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【內(nèi)容導(dǎo)航】

減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章 房產(chǎn)稅

【知識(shí)點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠

減免稅優(yōu)惠

一、減免稅基本規(guī)定(結(jié)合計(jì)算題目)

(一)國(guó)家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房,，不屬于免稅范圍,。

(二)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。

(三)宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的房產(chǎn)。

(四)個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn),。

二,、減免稅特殊規(guī)定

1.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。

2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定,，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

3.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅,。

4.基建工地臨時(shí)性房屋,，施工期間一律免征房產(chǎn)稅?；üこ探Y(jié)束以后,，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

5.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅,。

6.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋,，按照各自使用的部分劃分，分別征收或者免征房產(chǎn)稅,。

7.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅,。

8.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅,。

9.房開企業(yè)建造的商品房在出售前不征收房產(chǎn)稅,，但出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用或者出租、出借的商品房應(yīng)該征稅,。

10.鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅(地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)比照此方法)。

11.對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅,，公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策,。

12.對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù),，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

13.自2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng),、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅,。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn),，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

14.2019年1月1日至2023年12月31日對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅。

15.對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè),，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征5年房產(chǎn)稅。

16.自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè),，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅：對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

(1)對(duì)專業(yè)供熱企業(yè),，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅,。對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè),，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅：可以區(qū)分的,，對(duì)其供熱所使用廠房,，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅,。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房,，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例,，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。

(2)對(duì)自供熱單位,，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅。(2021年新增)

17.自2019年1月1日至2021年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。

18.2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅。

19.自2019年6月1日至2025年12月31日,，為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租,、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。

【知識(shí)點(diǎn)鏈接】為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)稅費(fèi)優(yōu)惠：

(1)提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育,、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

(2)提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)取得的收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，減按90%計(jì)入收入總額。

(3)承受房屋,、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)的,，免征契稅,。

(4)為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租,、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)的房產(chǎn),、土地，免征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,。

20.自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研,、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。

21.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研,、生產(chǎn),、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

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