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印花稅的計(jì)稅金額怎么算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：梁媛 2021-08-04 10:54:54

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-09-18 11:09:56

印花稅的計(jì)稅金額怎么算

印花稅的計(jì)稅金額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)

購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同,，均應(yīng)包括調(diào)劑,、易貨的全額。

2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)(與消費(fèi)稅的委托加工區(qū)分)

(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別記載的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花,。(定做合同)

(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花,。

(3)委托方提供原材料,，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)稅貼花,。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察,、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察,、設(shè)計(jì)收入)。

4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,，不得剔除任何費(fèi)用,。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,，仍應(yīng)按所載金額另行貼花,。

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)

財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),，不包括所運(yùn)貨物的金額,、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。(小計(jì)算)

7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入),。

8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額,。

(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的,，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花,。

(2)借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額,，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,。對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,，不再另貼印花。(征管方便)

(3)對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花,，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花,。

(4)對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅,。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額,，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款,、報(bào)酬或使用費(fèi),。

印花稅稅收優(yōu)惠政策

一.金融機(jī)構(gòu)及小微企業(yè)借款合同免稅：金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè),、微型企業(yè)簽訂的借款合同可享受免征印花稅的待遇。同時(shí),，對(duì)于月銷售總額不超過三萬(wàn)元的小微企業(yè),，也免征增值稅。

二.減半征收政策：自2023年1月1日至2027年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以享受半價(jià)征收資源稅(不包括水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不包括證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加的優(yōu)惠政策。納稅人如果已經(jīng)享有其他相關(guān)稅種的優(yōu)惠政策,，還可以疊加享受這一優(yōu)惠,。

三.特定業(yè)務(wù)免稅：商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)營(yíng)業(yè)賬簿可享受免征印花稅的待遇，其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同也可享受免征印花稅的待遇,。但是,，合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅仍需按規(guī)定征收。

四.特定對(duì)象免稅：

1.家庭農(nóng)場(chǎng)：以家庭為基本經(jīng)營(yíng)單元,，以農(nóng)場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主業(yè),，以農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入為家庭主要收入來源，從事農(nóng)業(yè)規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，并納入全國(guó)家庭農(nóng)場(chǎng)名錄系統(tǒng)的家庭農(nóng)場(chǎng)可以享受印花稅免稅優(yōu)惠,。

2.學(xué)校：經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué),、小學(xué),、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校,、特殊教育學(xué)校,、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院?？梢韵硎苡』ǘ惷舛悆?yōu)惠,。

3.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)：依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu),、兒童福利機(jī)構(gòu),、救助管理機(jī)構(gòu),、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

4.慈善組織：依法設(shè)立,、符合《中華人民共和國(guó)慈善法》規(guī)定,，以面向社會(huì)開展慈善活動(dòng)為宗旨的非營(yíng)利性組織可以享受印花稅免稅優(yōu)惠。

五.特定合同免稅：

1.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì),、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅,。

2.無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅,。

3.特殊貨運(yùn)憑證,，如軍事物資運(yùn)輸結(jié)算憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證,，以及為新建鐵路運(yùn)輸施工所屬物料使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)憑證,，也免征印花稅。

六.印花稅稅率調(diào)整：根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的最新通知,，從2024年起,，部分印花稅稅率將進(jìn)行上調(diào)或下調(diào)。例如,，證券交易印花稅稅率已調(diào)整為千分之一,，而其他類型的印花稅稅率也略有調(diào)整。

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