日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

當前位置:東奧會計在線>稅務師>稅法二>高頻考點>正文

房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理(1)_2021年《稅法二》預習考點

來源:東奧會計在線責編:cyw2021-01-14 10:05:31

勤奮反映在平時的每一時刻,,反映在平時每時每刻中,。備考稅務師考試的同學們,一起來看看今天稅務師《稅法二》的考點內容吧!

相關推薦:搶先學習,!2021年稅務師《稅法二》預習考點匯總

【內容導航】

房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅

【知識點】房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理(1)

房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理(1)

第七節(jié) 房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理

一,、房地產開發(fā)經營業(yè)務的概念

定義

企業(yè)房地產開發(fā)經營業(yè)務是指包括土地的開發(fā),建造,、銷售住宅,、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物,、配套設施等開發(fā)產品的一系列經營活動

完工的界定

在中國境內從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè),,除土地開發(fā)之外,其他開發(fā)產品符合下列條件之一的,,應視為已經完工:

(1)開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案

(2)開發(fā)產品已開始投入使用

(3)開發(fā)產品已取得了初始產權證明

【解釋】開發(fā)產品開始投入使用,,是指房地產開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實際投入使用。(2020年新增)

【提示】房地產開發(fā)企業(yè)建造,、開發(fā)的開發(fā)產品無論工程質量是否通過驗收合格,,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù),當其開發(fā)產品開始投入使用時均應視為已經完工,。(2020年新增)

二,、收入的稅務處理

(一)開發(fā)產品銷售收入的范圍

1.開發(fā)產品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產品過程中取得的全部價款,包括現金,、現金等價物及其他經濟利益,。

2.企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金,、費用和附加:

情形

處理

(1)納入開發(fā)產品價內

(2)由企業(yè)開具發(fā)票

應按規(guī)定全部確認為銷售收入

(3)未納入開發(fā)產品價內并由企業(yè)之外的其他收取部門,、單位開具發(fā)票的

可作為代收代繳款項進行管理

(二)企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,應確認銷售收入的實現,,具體確認方式:

銷售方式

確認收入的實現

1.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品

應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日,,確認收入的實現

2.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品

(1)應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認收入的實現

(2)付款方提前付款的,在實際付款日期確認收入的實現

3.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品

應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,,其首付款應于實際收到日確認收入實現,,余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現

4.采取委托方式銷售開發(fā)產品的,應按以下原則確認收入的實現:

銷售方式

確認收入的實現

(1)支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的

應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現

(2)視同買斷方式委托銷售開發(fā)產品的

簽訂合同或協(xié)議的情形

確認收入的實現

①企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議

按銷售合同或協(xié)議中約定的價格與買斷價格中的較高者

收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現

②企業(yè),、受托方,、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的

③受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的

買斷價格

(3)基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產品,與收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現

簽訂合同或協(xié)議的情形

確認收入的實現

①企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議

銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價中的較高者,,企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,,不得直接從銷售收入中減除

②企業(yè)、受托方,、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的

③受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的

基價加上分成額

(4)采取包銷方式委托銷售開發(fā)產品的

包銷期內

可根據包銷合同的有關約定,,參照上述規(guī)定確認收入的實現

包銷期滿

包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品,,企業(yè)應根據包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現

(三)企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助,、職工福利,、獎勵、對外投資,、分配給股東或投資人,、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為,,應視同銷售,,于開發(fā)產品所有權或使用權轉移,或于實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現,。確認收入(或利潤)的方法和順序為:

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定;

2.由主管稅務機關參照當地同類開發(fā)產品市場公允價值確定;

3.按開發(fā)產品的成本利潤率確定,。開發(fā)產品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務機關確定,。

(四)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入,,先按預計的計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額,。房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品已經完工的,,應按規(guī)定及時結算開發(fā)產品計稅成本并計算此前以預售方式銷售開發(fā)產品所取得收入的實際毛利額,同時將開發(fā)產品實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,,計入當年(完工年度)應納稅所得額,。

開發(fā)項目

計稅毛利率

經濟適用房、限價房,、危改房

不得低于3%

其他

開發(fā)

產品

省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)

不得低于15%

地級市城區(qū)和郊區(qū)

不得低于10%

其他地區(qū)

不得低于5%

(五)企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前,與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的,自開發(fā)產品交付承租人使用之日起,出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。

成功絕不是“三天打魚”時的心血來潮,也不是“兩天曬網”中的半途而廢和信誓旦旦的空洞口號。是平日里點滴的積累,,是不斷的延續(xù),是不屈中的奮進,。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試,!快一起努力學習吧,!

(注:以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

打印

精選推薦

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關問題 立即提問

資料下載
查看資料
免費領取

學習方法指導

0基礎輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習

階段學習計劃

考試指南

輔導課程
2025年稅務師課程
輔導圖書
2025年稅務師圖書
申請購課優(yōu)惠