固定資產(chǎn)

（1）計(jì)稅基礎(chǔ)

（2）計(jì)算折舊扣除的范圍、折舊的方法,、折舊的最低年限,、稅會(huì)差異的處理

無形資產(chǎn)

（1）不得攤銷扣除的范圍

（2）攤銷的方法、最低年限

生物資產(chǎn)

（1）范圍

（2）計(jì)稅基礎(chǔ)

（3）折舊方法和折舊年限

存貨

成本計(jì)算方法

投資資產(chǎn)

（1）成本的扣除

（2）非貨幣性資產(chǎn)投資的處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（1）范圍

（2）攤銷的方法

外購

以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

自行建造

以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

改建

除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)

捐贈(zèng),、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組

以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

盤盈

以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司

屬于規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變”的,，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定,；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除

融資租入

（1）以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

（2）租賃合同未約定付款總額的,，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

融資性售后回租（2020年新增）

融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為,，不確認(rèn)為銷售收入,，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊

提升功能、增加面積

并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊

折舊方法

按直線法計(jì)算的折舊,，準(zhǔn)予扣除（同固定資產(chǎn)）

最低折舊年限

（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年

（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為3年

計(jì)稅基礎(chǔ)

（1）外購的無形資產(chǎn),，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn),，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

（3）通過捐贈(zèng),、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

攤銷范圍

下列無形資產(chǎn)不得攤銷扣除：

（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)

（2）自創(chuàng)商譽(yù)

【注意】外購商譽(yù)支出，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除

（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)

（4）其他不能計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)

攤銷方法

按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除

最低折

舊年限

（1）不得低于10年

（2）作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在有關(guān)法律或合同中規(guī)定使用年限的,，可依其規(guī)定使用年限分期計(jì)算攤銷

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

租入固定資產(chǎn)的改建支出

按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

固定資產(chǎn)的大修理支出

按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

（2）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)2年以上

其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

自支出發(fā)生月份的“次月”起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年

2.成本

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購買價(jià)款為成本

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

3.成本的扣除

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除

確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)

（1）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整

（2）企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，可按規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位

被投資方

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定