?各項扣除(2)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-01-04 09:59:46

在凄風(fēng)苦雨慘霧愁云的考驗面前,，一個強者，是不會向命運低頭的,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

各項扣除(2)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】各項扣除(2)

各項扣除(2)

4.利息費用

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

（2）金融企業(yè)的各項存款利息支出,、同業(yè)拆借利息

（3）企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出

據(jù)實扣除

非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

禁止扣除

（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款、向內(nèi)部職工借款（不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,，超過部分不允許扣除）

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)（包括本企業(yè)的股東）借款

限額扣除

5.借款費用

費用化	企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,，準予扣除
資本化或費用化	企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,。有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,，可在發(fā)生當(dāng)期扣除
資本化或費用化	發(fā)行債券、取得貸款,、吸收保戶儲金等方式融資發(fā)生的合理費用支出符合資本化條件的,，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的,，應(yīng)作為財務(wù)費用,，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

6.匯兌損失

除已計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配外，準予扣除。

7.業(yè)務(wù)招待費+8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

扣除項目	扣除標準
業(yè)務(wù)招待費	實際發(fā)生額的60%≤當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,，取小
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準予扣除；超過部分,，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
【解釋】（1）銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入（2）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）,，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額

漫漫人生路,，誰都難免會遭遇各種失意或厄運。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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