?各項(xiàng)扣除(2)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-01-04 09:59:46

在凄風(fēng)苦雨慘霧愁云的考驗(yàn)面前，一個(gè)強(qiáng)者,，是不會(huì)向命運(yùn)低頭的。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

各項(xiàng)扣除(2)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】各項(xiàng)扣除(2)

各項(xiàng)扣除(2)

4.利息費(fèi)用

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

（2）金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出,、同業(yè)拆借利息

（3）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

據(jù)實(shí)扣除

非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

禁止扣除

（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款、向內(nèi)部職工借款（不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,，超過(guò)部分不允許扣除）

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)（包括本企業(yè)的股東）借款

限額扣除

5.借款費(fèi)用

費(fèi)用化	企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除
資本化或費(fèi)用化	企業(yè)為購(gòu)置,、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,。有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,，可在發(fā)生當(dāng)期扣除
資本化或費(fèi)用化	發(fā)行債券、取得貸款,、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資發(fā)生的合理費(fèi)用支出符合資本化條件的,，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的,，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

6.匯兌損失

除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配外，準(zhǔn)予扣除,。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)+8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	實(shí)際發(fā)生額的60%≤當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,，取小
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
【解釋】（1）銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,、視同銷售收入（2）對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）,，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

漫漫人生路,，誰(shuí)都難免會(huì)遭遇各種失意或厄運(yùn)。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧,！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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