企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目總結(jié)_2020年《稅法二》每日攻克一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-11-03 11:27:40

壓力---在事業(yè)成功的道路上，你是無(wú)知者頹喪的前奏，更是有志者奮進(jìn)的序曲,。面對(duì)即將到來(lái)的 稅務(wù)師考試,，我們要堅(jiān)定信心，平穩(wěn)心態(tài),，只要平時(shí)功課做得足，就沒(méi)什么可過(guò)度緊張的。最后一天的每日考點(diǎn),，要堅(jiān)持看完哦~

企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入_2020年稅法二每日攻克一考點(diǎn)

中級(jí)會(huì)計(jì) 熱點(diǎn)推薦：備考沖刺,！2020年稅務(wù)師考試每日攻克一考點(diǎn)/習(xí)題，為您助力,！

扣除項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)
工資,、薪金	實(shí)際發(fā)生+合理
職工福利費(fèi)	工資薪金總額 14% 不結(jié)轉(zhuǎn)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	工資薪金總額 2% 不結(jié)轉(zhuǎn)
職工教育經(jīng)費(fèi)	工資薪金總額 8% 結(jié)轉(zhuǎn)：N
保險(xiǎn)費(fèi)	（1）（2）（3）（4）
利息費(fèi)用	審本利、審利,、雙不審（無(wú)關(guān)系的金融企業(yè)）
借款費(fèi)用	資本化（分期）,、費(fèi)用化（當(dāng)期一次性扣除）
匯兌損失	資產(chǎn)成本、所有者利潤(rùn)分配之外的損失
租賃費(fèi)	經(jīng)營(yíng)租入,、融資租入
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金	提取用于環(huán)境保護(hù)+生態(tài)恢復(fù)
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)	據(jù)實(shí)全額扣除+工作服飾
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	實(shí)際發(fā)生額×60%,、收入×0.5%
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	實(shí)際發(fā)生額×15%/30%、收入×0.5%
公益性捐贈(zèng)支出	不得稅前扣除（直接捐贈(zèng)）,、全額據(jù)實(shí)（三個(gè)情況）,、限額扣除（利潤(rùn)總額×12%）
總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用	有證明且能分?jǐn)?/p>
資產(chǎn)損失	損失：進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣
會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi),、差旅費(fèi),、違約金、訴訟費(fèi)用	全額據(jù)實(shí)扣除
手續(xù)費(fèi)及傭金支出	不得扣除,、全額扣除,、限額扣除
航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)	成本：全額據(jù)實(shí)扣除
投資企業(yè)撤回或減少投資	初始出資投資收回,、股息所得（有交與不交兩種情況）,、轉(zhuǎn)讓所得（交企業(yè)所得稅）
居民企業(yè)股權(quán)激勵(lì)	立即可以行權(quán)：當(dāng)年所得稅前扣除、等待期：行權(quán)時(shí)扣除
政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造	據(jù)實(shí)全額扣除

全額扣除

（1）工資,、薪金

（2）合規(guī)的“四險(xiǎn)一金”,、為特殊工種職工支付的“人身安全保險(xiǎn)費(fèi)”、職工因公出差乘坐交通工具的人身意外保險(xiǎn)費(fèi),、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),、雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)

（3）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出,、同業(yè)拆借利息、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出

（4）費(fèi)用化的借款費(fèi)用

（5）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,、捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,、直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

（6）從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi),、代理費(fèi)的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金

（7）航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi),、核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
手續(xù)費(fèi)和傭金	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出	超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目(9項(xiàng))

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;

(6)贊助支出,，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;

(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,。

——以上稅務(wù)師考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自文顏老師授課講義

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