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【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊情形下個人所得稅的計稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章—個人所得稅

【知識點】特殊情形下個人所得稅的計稅方法

特殊情形下個人所得稅的計稅方法

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的稅收政策(2020新增)

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期,、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的,，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

(1)法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(2)個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

(3)天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的,，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【提示】享受該政策的投資,，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資,，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人的所得稅政策

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額,。

【解釋】創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費用以及損失后,，計算應(yīng)分配給個人合伙人的所得。

【注意】

(1)創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后,，3年內(nèi)不能變更,。

(2)創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照規(guī)定完成備案的30日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)進行核算方式備案;未按規(guī)定備案的,，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。

(3)2019年1月1日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的,，應(yīng)當(dāng)在2019年3月1日前向主管稅務(wù)機關(guān)進行核算方式備案,。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前,，重新向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

股權(quán)激勵和技術(shù)入股的所得稅政策

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán),、股權(quán)期權(quán),、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅,，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅,。

當(dāng)日學(xué)過的考點，如果記憶的不是很牢固,，建議多加溫習(xí),，之后你會發(fā)現(xiàn)，困難迎刃而解了,。掌握了足夠多的知識點,，才可以更好的通過稅務(wù)師考試。

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

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