特殊情形下個人所得稅的計稅方法（9）_2020年稅法二基礎考點
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【內容導航】
特殊情形下個人所得稅的計稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章—個人所得稅
【知識點】特殊情形下個人所得稅的計稅方法
特殊情形下個人所得稅的計稅方法
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人的稅收政策(2020新增)
1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的,，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
(1)法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(2)個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得;當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結轉抵扣,。
(3)天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣,。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。
【提示】享受該政策的投資,，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資,，不包括受讓其他股東的存量股權。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人的所得稅政策
創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額,。
【解釋】創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費用以及損失后,，計算應分配給個人合伙人的所得。
【注意】
(1)創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后,，3年內不能變更,。
(2)創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應當在按照規(guī)定完成備案的30日內,，向主管稅務機關進行核算方式備案;未按規(guī)定備案的,，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。
(3)2019年1月1日前已經完成備案的創(chuàng)投企業(yè),，選擇按單一投資基金核算的,，應當在2019年3月1日前向主管稅務機關進行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調整的,，應當在滿3年的次年1月31日前,，重新向主管稅務機關備案。
股權激勵和技術入股的所得稅政策
非上市公司授予本公司員工的股票期權,、股權期權,、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的,，經向主管稅務機關備案,，可實行遞延納稅政策,，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅,。
當日學過的考點,，如果記憶的不是很牢固，建議多加溫習,，之后你會發(fā)現,，困難迎刃而解了。掌握了足夠多的知識點,，才可以更好的通過稅務師考試,。
（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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