稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅-企業(yè)所得稅概述

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-28 16:27:27

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，小編為大家?guī)砹擞嘘P(guān)企業(yè)所得稅概述,、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率的重點(diǎn)考點(diǎn)詳解,，請(qǐng)大家仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容,。

【重要考點(diǎn)詳解】企業(yè)所得稅概述、納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率

一,、概述

1.企業(yè)所得稅是以企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

所以,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額有兩種方法：

(1)直接法：從稅法角度直接計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

(2)間接法：從會(huì)計(jì)利潤(rùn)出發(fā),，調(diào)整后確定

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整事項(xiàng)

二、納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率

納稅義務(wù)人

(一)納稅人與非納稅人

我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,。

【注意】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)的個(gè)人投資者繳納個(gè)人所得稅,，不是企業(yè)所得稅的納稅人,。

(二)納稅人分類

居民企業(yè)

（1）境內(nèi)依法成立的企業(yè)

（2）在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)（兩者滿足其一即可）

非居民企業(yè)

（1）在境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的企業(yè)

（2）在境外成立,，在境內(nèi)沒有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，也未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

征稅對(duì)象——客觀題考點(diǎn)

(一)征稅對(duì)象

居民企業(yè)

來源境內(nèi)、境外的所得（無(wú)限納稅,，境內(nèi)外）

非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）

（1）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所

就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（有場(chǎng)所+有聯(lián)系的境內(nèi)外所得）

（2）境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得（無(wú)場(chǎng)所，或有場(chǎng)所無(wú)聯(lián)系）

(二)所得來源地的確定(用以判斷該所得是否在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅)

銷售貨物所得	交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得	勞務(wù)發(fā)生地
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	不動(dòng)產(chǎn)所在地
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	被投資企業(yè)所在地
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得	分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得	負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地

三、企業(yè)所得稅稅率

稅率	適用范圍
25%	居民企業(yè)
25%	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
20%（實(shí)際10%）	中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的
20%（實(shí)際10%）	雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
20%	符合條件的小型微利企業(yè)
15%	國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
	經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
	西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1-2020.12.31）