股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-22 10:38:08

只要你在學習上勤奮用功，你就會變得博學有才干,。備考稅務師的考生朋友們,，堅持勤奮學習，積累稅務師知識,，養(yǎng)成良好的學習習慣,，為順利通過稅務師考試而努力吧！

【內(nèi)容導航】

股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

確認條件

對100%直接控制的居民企業(yè)之間,，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),，同時符合以下條件，可以選擇特殊性稅務處理：

1.具有合理商業(yè)目的,，不以減少,、免除或推遲繳納稅款為主要目的。

2.股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動,，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的,。

稅務處理

1.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

2.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),，應按其原賬面凈值計算折舊扣除,。

【總結(jié)】

一般性稅務處理	認公允價值、虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補
特殊性稅務處理	非股權(quán)支付：同一般性稅務處理
特殊性稅務處理	股權(quán)支付：（1）5個條件：1目的+2比例（85%,、50%）+2個12個月（2）認原計稅基礎(chǔ),，不確認所得損失
股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	100%直接控制居民企業(yè)+2個條件+原賬面凈值

獨立思考，實事求是,，鍥而不舍,，以勤補拙。備考稅務師考試的小伙伴們,，在學習稅務師知識的過程中,，需要大家勤奮向上，積極思考,，堅持不懈地努力,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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