資產(chǎn)損失稅前扣除管理2_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-08-16 11:00:15

備考稅務(wù)師的考生朋友們,，吃得苦中苦,，方為人上人。想要成為幸福、成功的人,，首先要學(xué)會吃苦，稅務(wù)師考試的備考也是一樣,，只有努力學(xué)習(xí),、積極向上的人才能取得成功。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失確認證據(jù)

1.外部證據(jù)：

(1)司法機關(guān)的判決或者裁定

(2)公安機關(guān)的立案結(jié)案證明,、回復(fù)

(3)工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明

(4)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

(5)行政機關(guān)的公文

(6)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告

(7)具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明

(8)仲裁機構(gòu)的仲裁文書

(9)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)

(10)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)

2.內(nèi)部證據(jù)：

(1)有關(guān)會計核算資料和原始憑證

(2)資產(chǎn)盤點表

(3)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同

(4)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

(5)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明

(6)對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況說明

(7)法定代表人,、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

相關(guān)資產(chǎn)損失的確認：

1.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況,，并出具專項報告,。

2.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項,，會計上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況,，并出具專項報告,。

3.存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,，該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上),，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等,。

總結(jié)：

高頻考點	要點
資產(chǎn)損失扣除政策	作為壞賬損失扣除情形：5種（債務(wù)人不存在或無能力+不可抗力）
申報管理	清單申報（具體內(nèi)容）和專項申報
相關(guān)資產(chǎn)損失的確認	應(yīng)收款項（3年，1年+5萬或1/10000）,、存貨（10%）

愛因斯坦說：“對真理和知識的追求并為之奮斗,，是人的最高品質(zhì)之一,。”備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，學(xué)習(xí)新的稅務(wù)師知識,，鞏固學(xué)過的知識點，為了自己的目標奮斗吧,！

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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