資產(chǎn)損失稅前扣除管理1_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-08-15 11:32:54

備考稅務(wù)師的同學(xué)們,，有這樣一句話：“鳥欲高飛先振翅,，人求上進(jìn)先讀書?！比绻闫谕诙悇?wù)師考試中順利通關(guān),，就要學(xué)習(xí)更多的稅務(wù)師知識，一起來看今天的高頻考點(diǎn)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)損失稅前扣除管理

資產(chǎn)損失稅前扣除管理

基本原則：

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

申報管理

企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種申報形式,。

1.下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所,、市場等買賣債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

上述以外的資產(chǎn)損失,，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式申報扣除。

【總結(jié)】清單申報項(xiàng)目均為正常損失,，風(fēng)險較小,。

【注意】

企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項(xiàng)申報的方式申報扣除,。屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失,，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)或逐筆報送申請報告。

2.在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：

(1)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項(xiàng)申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報外,，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu),。

(2)總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報,。

(3)總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁(打包)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報,。

資產(chǎn)損失稅前扣除管理