資產損失稅前扣除管理1_2019年《稅法二》高頻考點
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【內容導航】
資產損失稅前扣除管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點】資產損失稅前扣除管理
資產損失稅前扣除管理
基本原則：
企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除,。企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,，不再報送資產損失相關資料,，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
申報管理
企業(yè)資產損失申報分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
1.下列資產損失,，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
(1)企業(yè)在正常經營管理活動中,，按照公允價格銷售、轉讓,、變賣非貨幣資產的損失
(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
(3)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
(4)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失
(5)企業(yè)按照市場公平交易原則,，通過各種交易場所,、市場等買賣債券、股票,、期貨,、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失
上述以外的資產損失，應以專項申報的方式申報扣除,。
【總結】清單申報項目均為正常損失,，風險較小。
【注意】
企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時,，可以采取專項申報的方式申報扣除,。屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項或逐筆報送申請報告,。
2.在中國境內跨地區(qū)經營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產損失,，應按以下規(guī)定申報扣除：
(1)總機構及其分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定,，向當地主管稅務機關申報外,，各分支機構同時還應上報總機構。
(2)總機構對各分支機構上報的資產損失,，除稅務機關另有規(guī)定外,，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報。
(3)總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產捆綁(打包)轉讓所發(fā)生的資產損失,，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報,。
3.商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除規(guī)定
(1)存貨正常損失，準予以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報,，同時出具損失情況分析報告,。
(2)存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅申報,。
(3)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報,。
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(注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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