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企業(yè)所得稅不能稅前扣除的項(xiàng)目是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-08-14 14:15:40

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:11:56

下列項(xiàng)目不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

企業(yè)所得稅稅款；

稅收滯納金,；

罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,；

超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不可扣)；

贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出),；

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出),；

企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,；

與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有哪些？

1,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五,。

2,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(1)基數(shù)原則同業(yè)務(wù)招待費(fèi)

(2)超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除

(3)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%

3、職工薪酬

(1)發(fā)放對(duì)象應(yīng)為企業(yè)任職或受雇的員工

(2)匯算清繳結(jié)束前已實(shí)際支付

(3)列入工資薪金制度,，固定與工資資金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼應(yīng)作為工資薪金處理

4,、職工福利費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額14%，超過(guò)部分不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5,、教育經(jīng)費(fèi)

(1)一般職工教育經(jīng)費(fèi)：發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%,，超過(guò)部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

(2)技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)：發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

6,、捐贈(zèng)支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

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