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企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧稅務(wù)師 2019-04-25 11:38:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:17:26

答案：

由于會(huì)計(jì)和稅收在核算目的,、核算口徑,、計(jì)量方法和時(shí)間上都有較大區(qū)別,，從而使得同一企業(yè)在同一時(shí)期按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅利潤(rùn)之間存在差異,，這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán),。

企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整哪些,？

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目

1,、不征稅收入。財(cái)政撥款,，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2,、國(guó)債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額,，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅,。

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目

1、職工福利費(fèi),。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。超過部分作納稅調(diào)整處理,，且為永久性業(yè)務(wù)核算,。

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi),。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定，自2010年7月1日起,，企業(yè)繳納的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),，要憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3,、職工教育經(jīng)費(fèi),。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異,，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理,。

4、五險(xiǎn)一金,。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”,，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除,。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過部分,，不予扣除,。

5、利息支出,。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,，準(zhǔn)予扣除：

(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,，不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分;

(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是：金融企業(yè)5:1,，其他企業(yè)2:1,。

6、業(yè)務(wù)招待費(fèi),。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,，同時(shí),，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整,。特別注意國(guó)稅函[2010]79號(hào)第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額,。

7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售收入(營(yíng)業(yè))15%的部分,，準(zhǔn)予扣除，超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,，產(chǎn)生時(shí)間性差異。

8,、罰款,、罰金、滯納金,。

(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金，不得扣除,，應(yīng)作納稅調(diào)增;

(2)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,，被有關(guān)部門處以的罰款,，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，均屬于行政性罰款,，不得扣除,，應(yīng)作納稅調(diào)增。

9,、捐贈(zèng),。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予扣除,，而非公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增,。

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