2018年《稅法二》每日考點：納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額確定
目前,，考生們都在為稅務(wù)師考試做最后的沖刺，距離考試時間越來越近，考生要調(diào)整好自己的應(yīng)試心態(tài),，在考前多學(xué)習(xí)一些知識點,，為考試做充分的準備,。
納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定
一,、居民納稅人與非居民納稅人的判定
納稅人類別 | 承擔(dān)的納稅義務(wù) | 判定標準 |
居民納稅人 | 無限納稅 | ①住所標準：是指因戶籍,、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住 ②居住時間標準：在中國境內(nèi)居住滿1年 |
非居民納稅人 | 有限納稅 | （1）在我國無住所 （2）在我國不居住或居住不滿1年 |
【解釋1】在境內(nèi)居住滿1年,，是指在一個納稅年度(即1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日,。
臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi),，一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的離境。對臨時離境的，不扣減其在華居住的天數(shù),。
【解釋2】(1)個人入境,、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日,，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù),。
(2)入境、離境,、往返或多次往返境內(nèi)外的當日,，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。
【解釋3】中國境內(nèi)無住所的外籍個人所得的征稅問題
居住時間 | 納稅人性質(zhì) | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
境內(nèi)支付 | 境外支付 | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
90（183）天之內(nèi) | 非居民 | √ | 免稅 | × | × |
90（183）天--1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
1--5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免稅 |
5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
【注意】居住時間5年以上,，從第6年起以后的各年度中,，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當就其來源于境內(nèi),、境外的所得申報納稅,；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅,。
二,、所得來源的確定
下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
1.在中國境內(nèi)任職,、受雇而取得的工資、薪金所得,。
2.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。
3.因任職,、受雇,、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得。
4.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,。
5.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物,、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。
6.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,。
7.從中國境內(nèi)的公司,、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息,、紅利所得,。
三、稅率
個人所得稅稅率一覽表
稅率 | 適用情況 |
3%-45%的七級超額累進稅率 | 工資,、薪金所得 |
5%-35%的五級超額累進稅率 | 個體工商戶生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 |
20%比例稅率 | 勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息股息紅利所得、偶然所得,、其他所得（8項） |
減征和加成征稅規(guī)定
比例稅率20%（8個稅目）特別掌握：加征或減征 | 1.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30% |
2.財產(chǎn)租賃所得：自2008年3月1日起,，個人出租住房減按10%稅率 | |
3.儲蓄存款利息：從2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅 | |
4.勞務(wù)報酬所得：對一次取得的勞務(wù)報酬,，應(yīng)納稅所得額在20000元以上的加成征收,，即20000元至50000元，稅率30%,，50000元以上,，稅率40% |
四、應(yīng)納稅所得額的確定
1.應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定
應(yīng)納稅所得額=各項收入-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額
扣除方法 | 應(yīng)稅項目 |
定額扣除 | （1）工資薪金所得（每月3500元/4800元） |
核算扣除 | （1）個體工商戶生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,；（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
定額或定率扣除 | （1）勞務(wù)報酬所得,；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費所得,；（4）財產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%） |
無扣除 | （1）利息,、股息、紅利所得,；（2）偶然所得 |
2.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：個人公益性捐贈
(1)限額扣除：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體,、國家機關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈,，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除,。
【注意】個人捐贈住房作為公共租賃住房,，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。
(2)全額扣除：
①個人通過非營利的社會團體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè),、公益性青少年活動場所(其中包括新建),、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)等事業(yè)的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。(特殊事業(yè))
②個人通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會等用于公益救濟性的捐贈,，準予在當年個人所得稅前全額扣除,。(特殊渠道)
記憶提示：送(宋)老中青紅龍(農(nóng))。
稅務(wù)師考試時間為11月10日-11日,，考生們要在考前打印好準考證,，并妥善保管，不要忘記打印而耽誤考試,。
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