2018年《稅法二》每日考點(diǎn)：納稅人,、稅率與應(yīng)納稅所得額確定

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-11-06 10:00:54

目前，考生們都在為稅務(wù)師考試做最后的沖刺,，距離考試時間越來越近,，考生要調(diào)整好自己的應(yīng)試心態(tài)，在考前多學(xué)習(xí)一些知識點(diǎn),，為考試做充分的準(zhǔn)備,。

2018年《稅法二》每日考點(diǎn)：納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額確定

納稅人,、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

一,、居民納稅人與非居民納稅人的判定

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民納稅人

無限納稅

①住所標(biāo)準(zhǔn)：是指因戶籍、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時間標(biāo)準(zhǔn)：在中國境內(nèi)居住滿1年

非居民納稅人

有限納稅

（1）在我國無住所

（2）在我國不居住或居住不滿1年

【解釋1】在境內(nèi)居住滿1年,，是指在一個納稅年度(即1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日,。

臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi),，一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的離境。對臨時離境的,，不扣減其在華居住的天數(shù),。

【解釋2】(1)個人入境、離境,、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。

(2)入境,、離境,、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算在華實際工作天數(shù),。

【解釋3】中國境內(nèi)無住所的外籍個人所得的征稅問題

居住時間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)所得		境外所得
居住時間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
90（183）天之內(nèi)	非居民	√	免稅	×	×
90（183）天--1年	非居民	√	√	×	×
1--5年	居民	√	√	√	免稅
5年以上	居民	√	√	√	√

【注意】居住時間5年以上,，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的,，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi),、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的,，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。

二,、所得來源的確定

下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1.在中國境內(nèi)任職,、受雇而取得的工資,、薪金所得。

2.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,。

3.因任職、受雇,、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得,。

4.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,。

5.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得,。

6.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,。

7.從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息,、股息,、紅利所得。

三,、稅率

個人所得稅稅率一覽表

稅率	適用情況
3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率	工資,、薪金所得
5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率	個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得
20%比例稅率	勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息股息紅利所得,、偶然所得、其他所得（8項）

減征和加成征稅規(guī)定

比例稅率20%（8個稅目）特別掌握：加征或減征	1.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%
	2.財產(chǎn)租賃所得：自2008年3月1日起,，個人出租住房減按10%稅率
	3.儲蓄存款利息：從2008年10月9日起,，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅
	4.勞務(wù)報酬所得：對一次取得的勞務(wù)報酬，應(yīng)納稅所得額在20000元以上的加成征收,，即20000元至50000元,，稅率30%，50000元以上,，稅率40%

四,、應(yīng)納稅所得額的確定

1.應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

應(yīng)納稅所得額=各項收入-稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額

扣除方法	應(yīng)稅項目
定額扣除	（1）工資薪金所得（每月3500元/4800元）
核算扣除	（1）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得；（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
定額或定率扣除	（1）勞務(wù)報酬所得,；（2）稿酬所得,；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%）
無扣除	（1）利息,、股息,、紅利所得；（2）偶然所得

2.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：個人公益性捐贈

(1)限額扣除：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū),、貧困地區(qū)捐贈,，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除,，超過部分不得扣除,。

【注意】個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

(2)全額扣除：

①個人通過非營利的社會團(tuán)體和政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育,、紅十字事業(yè),、公益性青少年活動場所(其中包括新建)、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等事業(yè)的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時,，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。(特殊事業(yè))

②個人通過中國教育發(fā)展基金會,、宋慶齡基金會等用于公益救濟(jì)性的捐贈,，準(zhǔn)予在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。(特殊渠道)

記憶提示：送(宋)老中青紅龍(農(nóng)),。

稅務(wù)師考試時間為11月10日-11日,，考生們要在考前打印好準(zhǔn)考證，并妥善保管,，不要忘記打印而耽誤考試,。

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