2018年《稅法二》每日考點(diǎn)：納稅人,、稅率與應(yīng)納稅所得額確定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：魯旺2018-11-06 10:00:54

目前,，考生們都在為稅務(wù)師考試做最后的沖刺，距離考試時(shí)間越來(lái)越近,，考生要調(diào)整好自己的應(yīng)試心態(tài),，在考前多學(xué)習(xí)一些知識(shí)點(diǎn),，為考試做充分的準(zhǔn)備,。

納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

一,、居民納稅人與非居民納稅人的判定

納稅人類(lèi)別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民納稅人

無(wú)限納稅

①住所標(biāo)準(zhǔn)：是指因戶(hù)籍,、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住

②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年

非居民納稅人

有限納稅

（1）在我國(guó)無(wú)住所

（2）在我國(guó)不居住或居住不滿(mǎn)1年

【解釋1】在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年,，是指在一個(gè)納稅年度(即1月1日起至12月31日止)內(nèi),，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日。

臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi),，一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的離境,。對(duì)臨時(shí)離境的，不扣減其在華居住的天數(shù),。

【解釋2】(1)個(gè)人入境,、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù),。

(2)入境,、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù),。

【解釋3】中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍個(gè)人所得的征稅問(wèn)題

居住時(shí)間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)所得		境外所得
居住時(shí)間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
90（183）天之內(nèi)	非居民	√	免稅	×	×
90（183）天--1年	非居民	√	√	×	×
1--5年	居民	√	√	√	免稅
5年以上	居民	√	√	√	√

【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中,，凡在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的,，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅,；凡在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的,，僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。

二,、所得來(lái)源的確定

下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

1.在中國(guó)境內(nèi)任職,、受雇而取得的工資,、薪金所得。

2.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,。

3.因任職、受雇,、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得,。

4.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。

5.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物,、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

6.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。

7.從中國(guó)境內(nèi)的公司,、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息,、股息、紅利所得,。

三,、稅率

個(gè)人所得稅稅率一覽表

稅率	適用情況
3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率	工資、薪金所得
5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率	個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得
20%比例稅率	勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息股息紅利所得、偶然所得,、其他所得（8項(xiàng)）

減征和加成征稅規(guī)定

比例稅率20%（8個(gè)稅目）特別掌握：加征或減征	1.稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%
	2.財(cái)產(chǎn)租賃所得：自2008年3月1日起,，個(gè)人出租住房減按10%稅率
	3.儲(chǔ)蓄存款利息：從2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅
	4.勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬,，應(yīng)納稅所得額在20000元以上的加成征收,，即20000元至50000元，稅率30%,，50000元以上,，稅率40%

四、應(yīng)納稅所得額的確定

1.應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

應(yīng)納稅所得額=各項(xiàng)收入-稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額

扣除方法	應(yīng)稅項(xiàng)目
定額扣除	（1）工資薪金所得（每月3500元/4800元）
核算扣除	（1）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得,；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
定額或定率扣除	（1）勞務(wù)報(bào)酬所得,；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得,；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%）
無(wú)扣除	（1）利息,、股息、紅利所得,；（2）偶然所得

2.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：個(gè)人公益性捐贈(zèng)

(1)限額扣除：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體,、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng),，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除,。

【注意】個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房,，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。

(2)全額扣除：

①個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè),、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建),、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除,。(特殊事業(yè))

②個(gè)人通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)等用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除,。(特殊渠道)

記憶提示：送(宋)老中青紅龍(農(nóng)),。

稅務(wù)師考試時(shí)間為11月10日-11日，考生們要在考前打印好準(zhǔn)考證,，并妥善保管,，不要忘記打印而耽誤考試。

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