學習靠的是一點一點的積累。如果稅務師考生能夠在最后的沖刺階段認真復習,，將該做的習題都做清楚的話,，順利通過考試沒什么困難,。以下是稅法二科目的綜合分析題,，供大家練習,。

【居民企業(yè)應納稅額的計算】

某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào),。2017年1～11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元,，與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%),，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅和教育費附加45萬元,，發(fā)生銷售費用800萬元,，管理費用950萬元(其中含業(yè)務招待費80萬元)，財務費用300萬元(未包括支付給關聯(lián)企業(yè)借款的利息),，1～11月份實現(xiàn)會計利潤705萬元,。

2017年12月份發(fā)生相關業(yè)務如下：

(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款700萬元,，與收入相配比的銷售成本420萬元,；合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項,，企業(yè)將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣,；12月20日商場付清了全部款項。

(2)12月15日,，因空調(diào)質(zhì)量原因,，某電器商城將上月購進的空調(diào)退貨，企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款-200萬元,，增值稅-34萬元。

(3)12月18日購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備,，取得普通發(fā)票注明價款24萬元,，當月投入使用。

(4)12月購進原材料共計300萬元,，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額51萬元,；取得貨運增值稅專用發(fā)票注明運輸費用10萬元。

(5)12月25日通過公益性社會團體向某山區(qū)小學捐款60萬元,，取得公益性社會團體開具的合法票據(jù),。

(6)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權取得收入150萬元，該股權的投資成本為100萬元,。

(7)12月31日歸還關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元,，另支付利息費用90萬元(注：關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元，且實際稅負低于該居民企業(yè),，銀行同期同類貸款年利率為5.8%),。

(8)12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元、管理費用300萬元(其中含業(yè)務招待費10萬元),。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題(不考慮地方教育附加)。

1.2017年12月份該企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加(　　)萬元,。

A. 2.98

B. 3.4

C. 6.73

D. 3.29

2.計算該企業(yè)2017年應納稅所得額時,，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　),。

A. 增值稅稅款

B. 教育費附加

C. 城市維護建設稅

D. 股權投資成本

E. 公益性捐贈支出

3.該企業(yè)2017年度實現(xiàn)的會計利潤總額是(　　)萬元。

A. 470.67

B. 390.71

C. 411.67

D. 391.02

4.計算該企業(yè)2017年企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，業(yè)務招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是(　　)萬元,。

A. 65.61

B. 68.14

C. 75.22

D. 64.62

5.計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，關聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是(　　)萬元,。

A. 20.4

B. 34.32

C. 26.42

D. 45.65

6.該企業(yè)2017年度應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元,。

A. 120.26

B. 122.65

C. 140.25

D. 120.88

【答案解析1】D

當期增值稅銷項稅額=700×17%-34=85(萬元)

當期可以抵扣的進項稅額=51+10×11%=52.1(萬元)

當期應繳納的增值稅=85-52.1=32.9(萬元)

12月份該企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加=32.9×(7%+3%)=3.29(萬元)。

【答案解析2】BCD

選項A：納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。選項E：公益性捐贈支出不能直接據(jù)實扣除,，對于不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除,。超過部分,，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。

【答案解析3】B

該企業(yè)2017年實現(xiàn)的會計利潤總額=705+(700-420)-700×3%(銷售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60+(150-100)(股權轉(zhuǎn)讓)-90-90-300-3.29(城建稅及教育費附加)=390.71(萬元),。

【答案解析4】A

銷售(營業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬元),，

業(yè)務招待費扣除限額=7500×5‰=37.5(萬元)，

當期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>37.5萬元,，

所以準予稅前扣除的業(yè)務招待費為37.5萬元,。

公益性捐贈扣除限額=390.71×12%=46.89(萬元)<實際發(fā)生額60萬元，

所以準予稅前扣除的捐贈支出為46.89萬元,。

業(yè)務招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=(80+10-37.5)+(60-46.89)=65.61(萬元),。

【答案解析5】B

關聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。

【答案解析6】A

應納稅所得額=390.71+65.61+34.32=490.64(萬元)

應繳納企業(yè)所得稅=490.64×25%-24×10%=120.26(萬元)

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免,，當年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

為了更好的理解教材上的知識點,，考生們可以結(jié)合習題去復習,。稅務師考試即將到來，請大家相信一切的付出都會有回報,。