學(xué)習(xí)靠的是一點(diǎn)一點(diǎn)的積累,。如果稅務(wù)師考生能夠在最后的沖刺階段認(rèn)真復(fù)習(xí),，將該做的習(xí)題都做清楚的話,，順利通過(guò)考試沒什么困難,。以下是稅法二科目的綜合分析題，供大家練習(xí),。

【居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算】

某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2017年1～11月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬(wàn)元,，與收入相配比的銷售成本4200萬(wàn)元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬(wàn)元,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬(wàn)元,，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用950萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元),，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息),，1～11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)705萬(wàn)元。

2017年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng),，不含稅價(jià)款700萬(wàn)元,，與收入相配比的銷售成本420萬(wàn)元；合同約定,，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng),，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3%的銷售折扣；12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng),。

(2)12月15日,，因空調(diào)質(zhì)量原因，某電器商城將上月購(gòu)進(jìn)的空調(diào)退貨,，企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款-200萬(wàn)元,，增值稅-34萬(wàn)元。

(3)12月18日購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,，取得普通發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元,，當(dāng)月投入使用。

(4)12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)300萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額51萬(wàn)元,；取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元。

(5)12月25日通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬(wàn)元,，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開具的合法票據(jù),。

(6)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬(wàn)元，該股權(quán)的投資成本為100萬(wàn)元。

(7)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元,，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元,，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率為5.8%),。

(8)12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬(wàn)元,、管理費(fèi)用300萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元)。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題(不考慮地方教育附加)。

1.2017年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加(　　)萬(wàn)元,。

A. 2.98

B. 3.4

C. 6.73

D. 3.29

2.計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額時(shí),，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

A. 增值稅稅款

B. 教育費(fèi)附加

C. 城市維護(hù)建設(shè)稅

D. 股權(quán)投資成本

E. 公益性捐贈(zèng)支出

3.該企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是(　　)萬(wàn)元,。

A. 470.67

B. 390.71

C. 411.67

D. 391.02

4.計(jì)算該企業(yè)2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是(　　)萬(wàn)元。

A. 65.61

B. 68.14

C. 75.22

D. 64.62

5.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是(　　)萬(wàn)元,。

A. 20.4

B. 34.32

C. 26.42

D. 45.65

6.該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。

A. 120.26

B. 122.65

C. 140.25

D. 120.88

【答案解析1】D

當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×17%-34=85(萬(wàn)元)

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=51+10×11%=52.1(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=85-52.1=32.9(萬(wàn)元)

12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=32.9×(7%+3%)=3.29(萬(wàn)元),。

【答案解析2】BCD

選項(xiàng)A：納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。選項(xiàng)E：公益性捐贈(zèng)支出不能直接據(jù)實(shí)扣除，對(duì)于不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。超過(guò)部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除,。

【答案解析3】B

該企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=705+(700-420)-700×3%(銷售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60+(150-100)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)-90-90-300-3.29(城建稅及教育費(fèi)附加)=390.71(萬(wàn)元),。

【答案解析4】A

銷售(營(yíng)業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬(wàn)元)，

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7500×5‰=37.5(萬(wàn)元),，

當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬(wàn)元)>37.5萬(wàn)元,，

所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為37.5萬(wàn)元。

公益性捐贈(zèng)扣除限額=390.71×12%=46.89(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元,，

所以準(zhǔn)予稅前扣除的捐贈(zèng)支出為46.89萬(wàn)元,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=(80+10-37.5)+(60-46.89)=65.61(萬(wàn)元)。

【答案解析5】B

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬(wàn)元),。

【答案解析6】A

應(yīng)納稅所得額=390.71+65.61+34.32=490.64(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=490.64×25%-24×10%=120.26(萬(wàn)元)

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,，當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

為了更好的理解教材上的知識(shí)點(diǎn),，考生們可以結(jié)合習(xí)題去復(fù)習(xí),。稅務(wù)師考試即將到來(lái)，請(qǐng)大家相信一切的付出都會(huì)有回報(bào),。