2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：公益性捐贈(zèng)支出案例分享

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-30 10:54:06

不畏過(guò)往,，不懼將來(lái),。2018稅務(wù)師備考期間，要對(duì)自己充滿(mǎn)信心，相信付出終會(huì)獲得回報(bào)的,。小編準(zhǔn)備了稅法二科目的知識(shí)點(diǎn),，供考生們參考學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

公益性捐贈(zèng)支出案例分享

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)支出案例分享

公益性捐贈(zèng)支出案例分享

【案例】某企業(yè)將成本為200萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物通過(guò)政府機(jī)構(gòu)對(duì)災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng),，產(chǎn)品的不含稅市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元,。則該筆捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅的處理：

1.視同銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元,，成本200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入,，形成稅會(huì)差異,，作納稅調(diào)整增加處理。同時(shí),，注意視同銷(xiāo)售作收入,，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)視同銷(xiāo)售成本。

2.捐贈(zèng)的處理：捐贈(zèng)成本=200+400×17%=268(萬(wàn)元),，稅法允許扣除的捐贈(zèng)支出=2000×12%=240(萬(wàn)元),，納稅調(diào)整增加28萬(wàn)元。

【解釋1】“名單制”管理：

對(duì)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政,、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的名單,，接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,；接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi),，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除,。

【解釋2】對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體,，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：

(1)前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)支出比例低于70%的；

(2)在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的,；

(3)存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的,；

(4)存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的,；

(5)受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格,。

在備考稅務(wù)師考試的路上，多數(shù)時(shí)間只有考生一個(gè)人,，所以考生要學(xué)會(huì)忍耐孤獨(dú),，學(xué)會(huì)消化那些負(fù)能量的情緒，將它們轉(zhuǎn)化成考試的動(dòng)力,。

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