2018年《稅法二》高頻考點：公益性捐贈支出
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【內容導航】
公益性捐贈支出
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】公益性捐贈支出
公益性捐贈支出
企業(yè)通過公益性社會團體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,。
直接的公益性捐贈不得扣除,。
【解釋】公益性捐贈的扣除，必須同時符合三個條件：第一，這種捐贈必須是公益性的,，非公益性的不得扣除,；第二，這種捐贈必須是間接發(fā)生的,，直接的捐贈不得扣除,；第三，這種捐贈必須是通過非營利機構或政府機構發(fā)生的,，通過營利機構或個人發(fā)生的捐贈不得扣除,。
【扣除基數(shù)】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分,，準予在計算當年應納稅所得額時扣除,。
【解釋1】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤,。(間接計算法下求應納稅所得額,，必然會考查公益性捐贈扣除)
【新增】超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除,。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分,，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年,。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出,。
【解釋2】公益性捐贈扣除的計算程序
【解釋3】公益性捐贈包括貨幣捐贈和非貨幣捐贈(一般考貨幣性捐贈),；接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額計算,；接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),，應當以其公允價值計算。
【解釋4】非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈,，應分解為銷售非貨幣性資產(chǎn)業(yè)務和對外捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理,。
【解釋5】企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈，按公允價值繳納增值稅,；但會計上不確認收入和利潤,，存在稅會差異。
每個人都會累,，沒人能為你承擔所有悲傷,，人總有一段時間要學會自己長大。在備考稅務師考試的路上,，多數(shù)時間只有考生一個人,，所以考生要學會忍耐孤獨,，學會消化那些負能量的情緒，將它們轉化成考試的動力,。
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