2018稅務師《稅法二》高頻考點：稅收優(yōu)惠（2）

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-07-16 11:31:27

備考2018年稅務師考試,，需要考生們腳踏實地的認真學習,，努力攻克每一個重難點知識。東奧小編今天整理了《稅法二》科目的相關知識點,，以供大家參考,。

【內容導航】

定期減免

低稅率

加計扣除

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

定期減免

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得和從事符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目的所得：自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅,，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅,。“三免三減半”

【解釋1】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”,而非“獲利年度”,、”成立年度”,。

【解釋2】企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目,，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠,。

低稅率

小型微利企業(yè)

所需條件	要求
企業(yè)性質	不能是非居民企業(yè)
核算條件	具備建賬核算自身應納稅所得額條件
盈利水平	年度應納稅所得額不超過50萬元（不是利潤）
從業(yè)人數(shù)	工業(yè)：不超過100人
從業(yè)人數(shù)	商業(yè)：不超過80人
資產總額	工業(yè)：不超過3000萬元
資產總額	商業(yè)：不超過1000萬元

加計扣除

(1)研發(fā)費用

①開發(fā)新技術、新產品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除,，形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷,。

②科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，在2017年1月1日至2019年12月31日期間,，再按照實際研發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產的，在上述期間,，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷,。

(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在據(jù)實扣除的基礎上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

不積跬步，無以至千里,；不積小流,，無以成江海。備考稅務師考試需要考生們日積月累的學習,，希望大家能夠早日通過稅務師考試,。

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