2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（2）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-03 10:58:21

2018稅務(wù)師考試第一階段的報(bào)名已經(jīng)結(jié)束，沒來得及報(bào)名的考生不要著急,，還可以參加補(bǔ)報(bào)名,，補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開通,，請(qǐng)考生及時(shí)關(guān)注,。小編精心準(zhǔn)備了《稅法二》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊收入的確認(rèn)

資產(chǎn)處置收入

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)(注意時(shí)間和金額確定)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算2

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

特殊收入的確認(rèn)

1.分期收款方式銷售貨物：合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)，以及從事建筑,、安裝,、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

3.產(chǎn)品分成方式取得收入：分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但另有規(guī)定的除外

資產(chǎn)處置收入

分類	具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移）	計(jì)量
內(nèi)部處置	（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品	相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算
	（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構(gòu)或性能
	（3）改變資產(chǎn)用途
	（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）
	（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
外部處置	（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售	除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入
	（2）用于交際應(yīng)酬
	（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
	（4）用于股息分配
	（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)(注意時(shí)間和金額確定)

1.托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時(shí)
2.預(yù)收款方式	發(fā)出商品時(shí)
3.需要安裝和檢驗(yàn)	購(gòu)買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)
4.如安裝程序比較簡(jiǎn)單	發(fā)出商品時(shí)
5.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷	收到代銷清單時(shí)
6.售后回購(gòu)	銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資,，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用
7.商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額
8.現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額,，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
9.銷售折讓	發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
10.以舊換新	銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
11.買一贈(zèng)一	不屬于捐贈(zèng)，將總的銷售金額按各商品公允價(jià)值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
12.安裝費(fèi)	按安裝完工進(jìn)度確認(rèn),。安裝是商品銷售附帶條件的,，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)
13.宣傳媒介收費(fèi)	相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn),。廣告制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)
14.軟件費(fèi)	為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)
15.服務(wù)費(fèi)	含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)
16.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)	在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn),。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn)
17.會(huì)員費(fèi)	只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn),。
17.會(huì)員費(fèi)	加入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)
18.特許權(quán)費(fèi)	提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn),；提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
19.勞務(wù)費(fèi)	長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)