2018稅務師《稅法二》高頻考點：應納稅所得額的計算（2）

來源：東奧會計在線責編：王雪wz2018-07-03 10:58:21

2018稅務師考試第一階段的報名已經(jīng)結(jié)束，沒來得及報名的考生不要著急,，還可以參加補報名，補報名入口將于7月25日開通,，請考生及時關注,。小編精心準備了《稅法二》科目相關知識點，供大家參考和了解,。

【內(nèi)容導航】

特殊收入的確認

資產(chǎn)處置收入

相關收入實現(xiàn)的確認(注意時間和金額確定)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】應納稅所得額的計算2

應納稅所得額的計算

特殊收入的確認

1.分期收款方式銷售貨物：合同約定的收款日期確認收入實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備,、船舶、飛機,，以及從事建筑,、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的,，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

3.產(chǎn)品分成方式取得收入：分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),，收入額按產(chǎn)品的公允價值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財產(chǎn),、勞務用于捐贈、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務,，但另有規(guī)定的除外

資產(chǎn)處置收入

分類	具體處置資產(chǎn)行為（所有權是否轉(zhuǎn)移）	計量
內(nèi)部處置	（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造,、加工另一產(chǎn)品	相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算
	（2）改變資產(chǎn)形狀,、結(jié)構或性能
	（3）改變資產(chǎn)用途
	（4）將資產(chǎn)在總機構及分支機構之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）
	（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
外部處置	（1）用于市場推廣或銷售	除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認銷售收入
	（2）用于交際應酬
	（3）用于職工獎勵或福利
	（4）用于股息分配
	（5）用于對外捐贈

相關收入實現(xiàn)的確認(注意時間和金額確定)

1.托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時
2.預收款方式	發(fā)出商品時
3.需要安裝和檢驗	購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時
4.如安裝程序比較簡單	發(fā)出商品時
5.支付手續(xù)費方式委托代銷	收到代銷清單時
6.售后回購	銷售的商品按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資,，收到的款項確認為負債,，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
7.商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額
8.現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額,，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務費用扣除
9.銷售折讓	發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
10.以舊換新	銷售商品按收入確認條件確認收入,，回收商品作為購進商品處理
11.買一贈一	不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入
12.安裝費	按安裝完工進度確認,。安裝是商品銷售附帶條件的,，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認
13.宣傳媒介收費	相關廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認。廣告制作費根據(jù)制作完工進度確認
14.軟件費	為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進度確認
15.服務費	含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費在提供服務期間分期確認
16.藝術表演,、招待宴會	在相關活動發(fā)生時確認,。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動分別確認
17.會員費	只有會籍,，其他服務或商品另收費的取得該會員費時確認,。
17.會員費	加入會員后，不再付費或低于非會員價格銷售商品或提供服務的會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認
18.特許權費	提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費,，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認,；提供初始及后續(xù)服務的特許權費,，在提供服務時確認
19.勞務費	長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認