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　　【多項選擇題】

　　某居民企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為100萬元,，當(dāng)年發(fā)生實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元，但未在企業(yè)所得稅稅前扣除,。該企業(yè)2015年,、2016年的應(yīng)納稅所得額分別為70萬元、150萬元,。企業(yè)于2016年按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并對2014年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專項申報扣除,。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)2014年多繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　B.該企業(yè)2016年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為22.5萬元

　　C.該企業(yè)2016年實(shí)際的應(yīng)納稅所得額為37.5萬元

　　D.該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為17.5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除,。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。

　　企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣,。

　　因此,，2014年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元應(yīng)追補(bǔ)至2014年扣除，即2014年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-60=40(萬元),，多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15(萬元),，選項A正確。2014年多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在2016年應(yīng)納稅額中予以抵扣,。2016年應(yīng)納稅所得額為150萬元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5(萬元),，選項B正確,，選項C錯誤。2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5(萬元),，選項D正確,。

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