稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：什么是抵補(bǔ)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-25 11:53:58

　　稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)中對(duì)于較難問(wèn)題的學(xué)習(xí)，應(yīng)有針對(duì)性的深入學(xué)習(xí),，除了通過(guò)教材外,，還要多做一些習(xí)題。

　　【提問(wèn)】什么是“抵補(bǔ)”?

　　【答】舉例：甲企業(yè)2015年在A國(guó)取得投資所得100萬(wàn),，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%,，甲企業(yè)已經(jīng)在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅。那么該項(xiàng)所得應(yīng)在我國(guó)抵免的限額=100/(1-30%)×25%=35.71(萬(wàn)元),，但已經(jīng)在A國(guó)繳納的所得稅=100/(1-30%)×30%=42.86(萬(wàn)元),。也就是說(shuō)在A國(guó)多交的42.86-35.71=7.15(萬(wàn)元)，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)用來(lái)自A國(guó)的所得的抵免限額抵補(bǔ),。

　　假設(shè)2016年甲企業(yè)來(lái)自A國(guó)的勞務(wù)所得100萬(wàn)元(稅前),，但是適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。那么2016年的抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元),，在A國(guó)已納所得稅=100×20%=20(萬(wàn)元),，也就是說(shuō)2016年應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)交所得稅=25-20=5(萬(wàn)元)。但是可以用上年未抵補(bǔ)完的7.15萬(wàn)元,，繼續(xù)抵補(bǔ),，但是最高能抵扣5萬(wàn)元，2016年就不用在我國(guó)補(bǔ)稅了,，剩下的2.15萬(wàn)元未抵補(bǔ)完的稅款,，繼續(xù)留到下年抵補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年,。

　　稅法二答疑會(huì)持續(xù)更新,，各位考生在學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)時(shí),，也可以通過(guò)答疑精華進(jìn)行參考學(xué)習(xí)，加強(qiáng)知識(shí)點(diǎn)的理解,，強(qiáng)化記憶效果,。

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