2015《稅法二》基礎(chǔ)考點：成本,、費用扣除的稅務(wù)處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》基礎(chǔ)考點：成本,、費用扣除的稅務(wù)處理,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)基本扣除規(guī)范

　　(二)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品

　　(三)公用部分

　　(四)基本配套設(shè)施

　　(五)附加配套設(shè)施

　　(六)按揭擔保金

　　(七)委托境外機構(gòu)銷售的銷售費用

　　本考點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：成本,、費用扣除的稅務(wù)處理

　　1.基本扣除規(guī)范

　　企業(yè)發(fā)生的期間費用,、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加,、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除,。

　　2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位,、共用設(shè)施設(shè)備)進行日常維護,、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用,，準予在當期據(jù)實扣除,。

　　3.公用部分——強調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

　　企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門,、單位的,，應(yīng)于移交時扣除。

　　4.基本配套設(shè)施——會所,、物業(yè)管理場所,、熱力站、文體場館,、幼兒園,、電站、水廠等,，視其營利性與否有不同處理,。(客觀題考點)

　　5.附加配套設(shè)施——單建的通訊,、醫(yī)療、學校設(shè)施,，應(yīng)單獨核算成本,。合建的通訊、醫(yī)療,、學校設(shè)施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本,。

　　6.按揭擔保金——不得減少計稅所得，但實際發(fā)生損失時可以據(jù)實扣除,。

　　7.委托境外機構(gòu)銷售的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)——不超過委托銷售收入10%的部分,，準予據(jù)實扣除。

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