2015《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：收入的稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：收入的稅務(wù)處理,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)收入的稅務(wù)處理

　　本考點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：收入的稅務(wù)處理

　　1.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的范圍

　　銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金,、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益,。企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金,、費(fèi)用和附加等,，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入;未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門(mén),、單位開(kāi)具發(fā)票的,，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理(客觀題)。

　　2.收入的實(shí)現(xiàn)規(guī)則,，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

　　(1)采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),。

　　(2)采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的,，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　(3)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定價(jià)款確定收入額,，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(4)采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

　�,、俨扇≈Ц妒掷m(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,，應(yīng)按約定的價(jià)款于收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　�,、谝曂�買(mǎi)斷方式委托代銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,。

　�,、鄄扇』鶅r(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的

　　④采取包銷(xiāo)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,，包銷(xiāo)期內(nèi)可根據(jù)包銷(xiāo)合同的有關(guān)約定,，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);包銷(xiāo)期滿(mǎn)后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷(xiāo)合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

　　3.視同銷(xiāo)售的確認(rèn)：

　　企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng),、贊助、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì),、對(duì)外投資、分配給股東或投資人,、抵償債務(wù),、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售,。確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的方法和順序?yàn)椋?/P>

　　(1)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定;

　　(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝��?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定;

　　(3)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定,。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,。

　　4.企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

　　5.企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額,，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額,。

　　6.企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記,、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的,，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

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