2015《稅法二》基礎考點：固定資產(chǎn)的稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法二》基礎考點：固定資產(chǎn)的稅務處理,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　(二)固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎

　　(三)固定資產(chǎn)折舊的方法

　　本考點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容,。

　　【基礎考點】：固定資產(chǎn)的稅務處理

　　一,、不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　總結(jié)：

　　一是,，房屋,、建筑物不管是否投入使用，均可以計算折舊扣除

　　二是,，房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn)，能否提折舊,，看是否投入使用,。

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　二,、固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎

　　(1)外購的固定資產(chǎn),，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

　　(3)融資租入的固定資產(chǎn),，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎,，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

　　(4)盤盈的固定資產(chǎn),，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;

　　(5)通過捐贈、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　(6)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,、租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費用外,，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

　　三,、固定資產(chǎn)折舊的方法

　　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊,。

　　年折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-殘值比例)÷使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　加速折舊,最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關》系列參考書及相關課程,，目前2015年注冊稅務師考試教材和相關輔導書均未上市,，敬請關注!