【答疑精選】《稅法二》之征收管理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    單項(xiàng)選擇題

　　某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善,，于2012年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，要辦理注銷登記,。企業(yè)在注銷前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳,，調(diào)整后所得額為-200萬(wàn)元，至此,，企業(yè)2007年的虧損還有100萬(wàn)元沒(méi)有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬(wàn)元,。則清算期間的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元,。

　　A.100

　　B.0

　　C.25

　　D.75

    【正確答案】：C

    【答案解析】：因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度，2007年的100萬(wàn)元虧損,，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2012年的匯算清繳彌補(bǔ),，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此,，清算期間的應(yīng)納稅所得額=300-200=100(萬(wàn)元),。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元),。

　　老師，本題目中2012年5月停業(yè)的,，那么2012年1-5月也是一個(gè)納稅年度,，應(yīng)該也產(chǎn)應(yīng)納稅所得額的，如果這個(gè)所得額是正的可以彌補(bǔ)2007年的部分或全部虧損,，如果這個(gè)所得額是負(fù)的,，那可以結(jié)轉(zhuǎn)到清算期間彌補(bǔ)，不管哪個(gè)情況我覺得都可能是另外的結(jié)果,，所以對(duì)本題不是很理解,。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　不是的,，像您所說(shuō)的情況如果2012年1-5月的所得彌補(bǔ)2007年虧損之后是正數(shù),，那么是要繳納企業(yè)所得稅的;如果是負(fù)數(shù)，則直接不需要繳納企業(yè)所得稅,，但是這部分虧損不能再結(jié)轉(zhuǎn)至清算期間來(lái)彌補(bǔ),。因?yàn)閷?duì)于2007年的虧損，清算期間已經(jīng)超過(guò)了彌補(bǔ)年限,。

　　對(duì)于2007年的虧損,，五年補(bǔ)虧，也就是在2008年-2012年來(lái)彌補(bǔ),。但是因?yàn)?012年停止經(jīng)營(yíng)清算處理,，清算以前是獨(dú)立的納稅年度。2007年的虧損只能用2012年1-5月的所得來(lái)彌補(bǔ),，而不能用清算期間的所得來(lái)彌補(bǔ),。對(duì)于清算期間的所得不能彌補(bǔ)2007年的虧損，所以只能彌補(bǔ)2011年虧損,，所以最后清算期間的應(yīng)納稅所得額=300-200=100萬(wàn)元,。您了解一下!

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

 　 相關(guān)熱薦：