【答疑精選】《稅法二》之扣除項目的原則、范圍和標準

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

    簡答題

　　某市影視城2012年9月正式營業(yè),。正式營業(yè)期間收入800萬元,。3月~8月份籌建期間發(fā)生開辦費用合計120萬元,沖減試營業(yè)期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計入“管理費用”,，開辦費用中包括3月~7月期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費30萬元,，6月委托某廣告策劃公司進行推廣活動的廣告宣傳費20萬元。 9月~12月份“管理費用”中業(yè)務(wù)招待費6萬元,， 則2012年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣宣費分別為多少元?

    【正確答案】：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元,，按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除30×60%= 18(萬元),。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費20萬元,，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。

　　9~12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費6萬元,，發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬元),。3.6萬元<4.09萬元,，所以準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。

　　老師,，也就是說稅法上確認試營業(yè)收入,，會計不用確認，要調(diào)整收入,，同時也調(diào)整已沖減的成本或費用?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　您的理解不準確。

　　會計上,，試營業(yè)收入會計上不確認收入，沖減費用或成本,，試營業(yè)期間發(fā)生的費用計入費用或成本,。

　　稅法上，與會計的差異是,，試營業(yè)期間的試營業(yè)收入要確認所得稅的收入,，即要調(diào)增收入。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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