【答疑精選】《稅法二》之資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    計算題

　　某企業(yè)對原價2000萬元的廠房(使用年限20年,，不考慮凈殘值),，使用18年時進行改造，取得變價收入30萬元,，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅率17%),，改造工程分攤?cè)斯べM用100萬元,，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。計算改造后該資產(chǎn)的年折舊額,。(企業(yè)按直線法計提折舊)

    【正確答案】：

　　本題考點是固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理,。

　　其中：固定資產(chǎn)凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200(萬元)

　　則：改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。

　　提示：變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),，自產(chǎn)貨物用于在動產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售,，按售價計算增值稅。

　　固定資產(chǎn)大修理和改擴建有什么區(qū)別,，會計上和稅法上分別如何處理?謝謝,。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　固定資產(chǎn)的大修理費用在會計與稅法上的處理是不一致的,。在會計上,，固定資產(chǎn)的大修理支出有兩種途徑，一是符合資本化條件的,，應(yīng)該予以資本化,，二是不符合資本化條件時，應(yīng)該予以費用化，計入當(dāng)期損益,。

　　在稅法上,，固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長期待攤費用處理，按照固定資產(chǎn)的尚可使用年限分期攤銷,。

　　固定資產(chǎn)的改擴建支出,，在會計與稅法上的處理是一樣的，即有兩種處理方法,。若是固定資產(chǎn)已經(jīng)提足折舊,，固定資產(chǎn)的改擴建支出應(yīng)該計入長期待攤費用，若是固定資產(chǎn)還沒有提足折舊,，固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該增加固定資產(chǎn)的價值,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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