2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除

　　【提示】當(dāng)計(jì)算實(shí)際經(jīng)營期不足一年個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先換算成一年的生產(chǎn)經(jīng)營所得后,，再尋找適用稅率,，計(jì)算出應(yīng)納稅款，最后換算出實(shí)際的應(yīng)納稅額,。

　　主要扣除項(xiàng)目規(guī)定如下：

　�,、賯�(gè)體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應(yīng)稅法修改后的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn),，即每月3500元,。(業(yè)主工資不能扣除)

　　②公益性捐贈,，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除,，直接給受益人的捐贈不得扣除。

　�,、蹅�(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用,以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超出標(biāo)準(zhǔn)的,按固定資產(chǎn)管理,。

　�,、軅�(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除,。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的,應(yīng)分期扣除,。

　　⑤個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi),、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會會費(fèi),、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除,。

　�,、迋�(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?據(jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

　�,、邆�(gè)體工商戶購入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購入價(jià)值較大的,應(yīng)分期攤銷,。

　　其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益,、從業(yè)人員工資,、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致,。

　　不得在所得稅前列支的項(xiàng)目

　　(1)資本性支出;

　　(2)被沒收的財(cái)物,、支付的罰款;

　　(3)繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金,、罰金和罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個(gè)人和家庭的支出;

　　(8)個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出;

　　(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

　　(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出,。

　　重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：

　　①應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額(含業(yè)主工資)-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除

　�,、趥�(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)個(gè)人投資者參照此方法計(jì)算個(gè)人所得稅。

　�,、圪M(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開始,，從2000元/月調(diào)整到3500元/月。

　　(過渡性政策)2011年9月1日(含)以后個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計(jì)算方法

　　其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

　　前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12

　　后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12

　　全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

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