2014《稅法二》基礎(chǔ)考點：收入的稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：收入的稅務處理,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍

　　2.收入的實現(xiàn)規(guī)則

　　3.視同銷售的確認

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理的內(nèi)容,。

　　【知識點】：收入的稅務處理

　　1.開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍

　　銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款,，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益,。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等,，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入;未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門,、單位開具發(fā)票的,，可作為代收代繳款項進行管理(客觀題)。

　　2.收入的實現(xiàn)規(guī)則,，具體按以下規(guī)定確認：

　　(1)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認收入實現(xiàn),。

　　(2)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的,，在實際付款日確認收入的實現(xiàn),。

　　(3)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應按銷售合同或協(xié)議約定價款確定收入額,，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn),，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

　　(4)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品

　�,、俨扇≈Ц妒掷m(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，應按約定的價款于收到代銷單位代銷清單時確認收入的實現(xiàn),。

　　②視同買斷方式委托代銷開發(fā)產(chǎn)品的,。

　�,、鄄扇』鶅r(保底價)并實行超基價雙方分成方式的

　　④采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定,，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn);包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn),。

　　3.視同銷售的確認：

　　企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈,、贊助、職工福利,、獎勵,、對外投資、分配給股東或投資人,、抵償債務,、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售,。確認收入(或利潤)的方法和順序為：

　　(1)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定;

　　(2)由主管稅務機關(guān)參照當?shù)赝�類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定;

　　(3)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定,。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關(guān)確定,。

　　4.企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省國家稅務局,、地方稅務局按下列規(guī)定進行確定：(一看房屋性質(zhì)，二看房屋區(qū)域)

　　5.企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后,，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額,。

　　6.(未售先租)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記,、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的,，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起,，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。