2014《稅法二》重要知識點(diǎn)：契稅的征稅范圍

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點(diǎn)：契稅的征稅范圍。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓(區(qū)別土地增值稅)

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售,、贈與和交換

　　(三)房屋買賣

　　(四)房屋贈與

　　(五)房屋交換

　　(六)企業(yè)改制重組中的契稅政策

　　(七)房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第七章契稅第二節(jié)契稅的征稅范圍,、納稅人和稅率的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：契稅的征稅范圍

　　契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋,。其具體征稅范圍包括：

　　(一)國有土地使用權(quán)出讓(區(qū)別土地增值稅)

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售,、贈與和交換

　　(三)房屋買賣

　　視同買賣房屋的情況：

　　1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋,。

　　經(jīng)當(dāng)?shù)卣�府和有關(guān)部門批準(zhǔn)，以房抵債和實物交換房屋,，均視同房屋買賣,，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅,。

　　2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　這種交易業(yè)務(wù)屬房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,，應(yīng)根據(jù)國家房地產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定,，辦理房屋產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同房屋買賣,，由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價值或房產(chǎn)買價繳納契稅,。

　　以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅,。因為以自有的房地產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),，房屋產(chǎn)權(quán)所有人和土地使用權(quán)人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù),，也不辦理契稅手續(xù),。

　　3.買房拆料或翻建新房應(yīng)照章征收契稅。

　　(四)房屋贈與

　　以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的,，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn),，應(yīng)照章繳納契稅。

　　(五)房屋交換

　　房屋產(chǎn)權(quán)相互交換,，雙方交換價值相等,，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù),。其價值不相等的,，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

　　(六)企業(yè)改制重組中的契稅政策

　　1.企業(yè)公司制改造

　　非公司制企業(yè),，按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定,，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的,，對改建后的公司承受原企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬，免征契稅,。

　　2.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,，單位,、個人承受企業(yè)股權(quán),，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收契稅,。

　　3.企業(yè)合并

　　兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定,、合同規(guī)定,，合并改建為一個企業(yè),，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并方的土地,、房屋權(quán)屬的,，免征契稅。

　　4.企業(yè)分立

　　企業(yè)依照法律規(guī)定,、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬,，不征收契稅。

　　5.企業(yè)出售

　　國有,、集體企業(yè)出售,，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,，免征契稅。

　　6.企業(yè)注銷,、破產(chǎn)

　　企業(yè)依照有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后,，債權(quán)人(包括注銷,、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,，免征契稅;對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地,、房屋權(quán)屬,，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,，對其承受所購企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的,，免征契稅,。

　　7.其他情形

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地,、房屋權(quán)屬,，免征契稅,。

　　政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,，不征收契稅,。

　　企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地,、房屋權(quán)屬的無償劃撥,，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間,，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè),、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn),，不征收契稅,。

　　(七)房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策

　　1.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車位、汽車庫,、自行車庫,、頂層閣樓以及儲藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為,，征收契稅;對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的,，不征收契稅。

　　2.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)的,，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

　　3.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計價的,，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的,，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　4.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,，要征收契稅,。不得因減免出讓金而減免契稅。

　　5.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的,，應(yīng)征收契稅,。計稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

　　6.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物,、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋,、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓給他人的,，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅,。

　　7.土地使用者轉(zhuǎn)讓,、抵押或置換土地,，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書,，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù),，只要土地使用者享有占有,、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓,、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅,。