企業(yè)所得稅征收管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.納稅地點(diǎn)

　　2.納稅期限

　　3.納稅申報(bào)

　　4.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　5.合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　　6.新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整

　　【知識點(diǎn)正文】：

　　一,、納稅地點(diǎn)

　　1.一般：企業(yè)登記注冊地,、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地,。

　　2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,。

　　3.非居民企業(yè)納稅地點(diǎn)

　　4.除國務(wù)院另有規(guī)定外,，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。

　　二,、納稅期限

　　企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,，多退少補(bǔ)。

　　自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

　　三,、納稅申報(bào)

　　按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款。

　　四,、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　新增內(nèi)容： 建筑企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營所得稅管理

　　總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu),，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,，其經(jīng)營收入,、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一分支機(jī)構(gòu)。

　　總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門,，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入,、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu),，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。不能分開核算的，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu),，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅,、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù),、內(nèi)部研發(fā),、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　新增：自2010年1月1日起,，對跨地區(qū)(指跨省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,，下同)經(jīng)營建筑業(yè)的企業(yè)所得稅的征收管理(了解)

　　五,、合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　　(一) 合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。

　　(二)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,。

　　六,、新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整

　　自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中,，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理,。