稅收立法_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-06-18 09:43:12

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

備考是一個(gè)持續(xù)不斷的過程,，需要考生的耐心和毅力,。建議同學(xué)們堅(jiān)持每天學(xué)習(xí)，通過打卡來記錄自己的學(xué)習(xí)歷程。這樣不僅可以督促自己保持學(xué)習(xí)狀態(tài)，還能在日積月累中見證自己的進(jìn)步和成長(zhǎng),。東奧會(huì)計(jì)在線在下文更新稅務(wù)師考試《稅法一》科目的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),，快來學(xué)習(xí)吧,！

■ 推薦：《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總>>

稅收立法_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

稅收立法（掌握）

（一）概念及要點(diǎn)

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

概念

（1）廣義：國(guó)家機(jī)關(guān)根據(jù)法定權(quán)限和程序,，制定,、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)

（2）狹義：全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)

要點(diǎn)

（1）從稅收立法的主體來看,，國(guó)家機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì),、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方權(quán)力機(jī)關(guān)等

（2）稅收立法權(quán)的劃分,，是稅收立法的核心問題

①劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》

②稅種的設(shè)立,、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應(yīng)當(dāng)由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定法律

（3）稅收立法必須經(jīng)過法定程序

（4）制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部,，修改,、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收立法的形式

法的形式			制定機(jī)關(guān)	稅法的形式	舉例
憲法			全國(guó)人大	—	—
法律			全國(guó)人大及其常委會(huì)	稅收法律	人大：兩個(gè)所得稅法——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》常委：《中華人民共和國(guó)車船稅法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》《中華人民共和國(guó)資源稅法》《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》《中華人民共和國(guó)契稅法》《中華人民共和國(guó)印花稅法》《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》《中華人民共和國(guó)增值稅法》《稅收征管法》
法規(guī)	行政法規(guī)		國(guó)務(wù)院	稅收法規(guī)	《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等
法規(guī)	地方性法規(guī)		地方人大及其常委會(huì)	—	—
規(guī) 章		部門規(guī)章	國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門	稅務(wù)部門規(guī)章	《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》等
規(guī) 章		地方政府規(guī)章	地方人民政府	—	—

1.稅收法律——全國(guó)人大及其常委會(huì)制定（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）。

提出→審議→表決通過→公布（國(guó)家主席簽署主席令公布）,。

（2）在我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中,，以稅收法律形式頒布的稅種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,、增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅,、船舶噸稅,、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅,、耕地占用稅,、契稅、印花稅,、車船稅,、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅,；尚未以稅收法律形式頒布的稅種：消費(fèi)稅,、土地增值稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,。

2.稅收法規(guī)——國(guó)務(wù)院（最高國(guó)家行政機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）。

立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布（國(guó)務(wù)院總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施）,。

（2）稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案,。

（3）目前，在我國(guó)稅法體系中,，稅收法律的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例,，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

（4）稅收行政法規(guī)的效力低于憲法,、稅收法律,，而高于稅務(wù)部門規(guī)章,。

3.稅務(wù)部門規(guī)章

要點(diǎn)	具體規(guī)定
權(quán)限范圍	（1）國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定,、命令,，在權(quán)限范圍內(nèi)制定對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人具有普遍約束力的稅務(wù)部門規(guī)章。不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容；原則上也不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容（不立異、不重復(fù)）（2）稅務(wù)部門規(guī)章不得溯及既往,，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外
制定程序	（1）立項(xiàng),、起草、審查,、決定,、公布、解釋,、修改和廢止（2）稅務(wù)部門規(guī)章以國(guó)家稅務(wù)總局令公布
施行時(shí)間	稅務(wù)部門規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務(wù)部門規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)部門規(guī)章解釋與稅務(wù)部門規(guī)章具有同等效力
評(píng)估	國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要,，開展稅務(wù)部門規(guī)章立法后評(píng)估
清理	國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)及時(shí)開展稅務(wù)部門規(guī)章清理工作,，對(duì)不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)部門規(guī)章,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改或者廢止

4.稅務(wù)規(guī)范性文件

（1）概念,。

稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的,，影響納稅人,、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利,、義務(wù),，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

（2）特征,。（2025年調(diào)整）

①屬于行為規(guī)則,。

②適用主體的非特定性。

③不具有可訴性,。

④是法律行為的延伸,。

（3）權(quán)限范圍。

①稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征,、停征,、減稅,、免稅、退稅,、補(bǔ)稅事項(xiàng),，不得設(shè)定行政許可、行政處罰,、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等事項(xiàng),。

②各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),、派出機(jī)構(gòu)、臨時(shí)性機(jī)構(gòu),，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件,。

（4）制定規(guī)則。

①名稱：可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱,，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等,。

②要素：應(yīng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù),、適用范圍和主體,、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范,、操作程序,、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

③表述方式：可以采用條文式或者段落式表述,。