資源稅稅收優(yōu)惠_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)
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資源稅稅收優(yōu)惠
一,、免征規(guī)定?大綱要求|掌握
1.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油,、天然氣。
2.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣,。
二,、減征規(guī)定?大綱要求|掌握
1.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,，減征20%資源稅,。
2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油,、天然氣,，減征30%資源稅。
3.稠油,、高凝油減征40%資源稅,。
4.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅,。
衰竭期礦山,，是指設(shè)計(jì)開采年限超過15年，且剩余可開采儲量下降到原設(shè)計(jì)可開采儲量的20%以下或者剩余開采年限不超過5年的礦山,。
5.自2018年4月1日至2027年12月31日,，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。（2024年新增）
6.自2023年1月1日至2027年12月31日,，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）。（2024年調(diào)整）
增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。（2024年新增）
該項(xiàng)優(yōu)惠政策發(fā)布之日（2023年8月2日）前,，已征的相關(guān)稅款,，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的,，不再追溯享受,。（2024年新增）
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用,、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅,，報(bào)全國人大常委會備案,。
三、由省,、自治區(qū),、直轄市決定的免征或者減征規(guī)定?大綱要求|了解
有下列情形之一的，省,、自治區(qū),、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：
（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失,。
（2）納稅人開采共伴生礦,、低品位礦、尾礦,。
免征或者減征資源稅的具體辦法,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。
四,、其他減免稅規(guī)定?大綱要求|掌握
1.自2014年12月1日至2027年12月31日,，對充填開采置換出來的煤炭,，資源稅減征50%。
2.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品,，其中既有享受減免稅政策的,，又有不享受減免稅政策的，按照免稅,、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅,、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品,，同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的,，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行,。
3.納稅人的免稅,、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量,；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的,，不予免稅或者減稅。
4.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策,，實(shí)行“自行判別,、申報(bào)享受,、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外,。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。
所屬章節(jié)：第六章 資源稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義
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