資源稅稅目和稅率_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-01-13 16:28:55

備考稅務(wù)師考試,，需要大家付出時(shí)間和精力,，對(duì)于難懂的知識(shí),，還要多一些耐心。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

資源稅稅目和稅率

一,、稅目?大綱要求|掌握

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn),、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn),、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類,，目前所列的具體稅目有164個(gè)，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,。

各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦,，其中部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦，部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為選礦,，還有一部分應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦,。

稅目	子稅目	征稅對(duì)象
能源礦產(chǎn)	原油	原礦
	天然氣、頁(yè)巖氣,、天然氣水合物	原礦
	煤	原礦或者選礦
	煤成（層）氣	原礦
	鈾,、釷	原礦
	油頁(yè)巖、油砂,、天然瀝青,、石煤	原礦或者選礦
	地?zé)?/p>	原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬：鐵、錳,、鉻,、釩、鈦	原礦或者選礦
金屬礦產(chǎn)	有色金屬：銅,、鉛,、鋅、錫、鎳,、銻,、鎂、鈷,、鉍,、汞、鋁土礦,、鎢,、鉬、輕稀土,、中重稀土等	鎢,、鉬、輕稀土,、中重稀土：選礦其他：原礦或者選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類,、巖石類和寶玉石類	原礦或者選礦
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳?xì)狻⒘蚧瘹錃?、氦氣,、氡?/p>	原礦
水氣礦產(chǎn)	礦泉水	原礦
鹽	鈉鹽、鉀鹽,、鎂鹽,、鋰鹽	選礦
	天然鹵水	原礦
	海鹽	—

二、稅率?大綱要求|了解

（一）稅率的具體規(guī)定

稅率形式分為比例稅率和定額稅率兩種,。

稅率規(guī)定		應(yīng)稅資源
固定稅率	固定比例稅率	原油,、天然氣、頁(yè)巖氣,、天然氣水合物,、鈾、釷,、鎢,、鉬、中重稀土
幅度稅率	幅度比例或幅度定額稅率	地?zé)?、礦泉水,、天然鹵水、砂石,、石灰?guī)r,、其他粘土
幅度稅率	幅度比例稅率	其他

稅率形式分為比例稅率和定額稅率兩種。

（二）稅率確定的依據(jù)

1.實(shí)行幅度稅率的,，具體適用稅率由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況,，在《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。

2.規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的,，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

（1）納稅人以自采原礦直接銷售,，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,，按照原礦計(jì)征資源稅,。

（2）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售,，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。

（3）對(duì)于無(wú)法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅,。

3.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況,、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。

4.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率,。

5.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,，從高適用稅率,。

所屬章節(jié)：第六章資源稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

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