增值稅退(免)稅辦法_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-19 14:39:35

面對(duì)稅務(wù)師繁雜的稅務(wù)知識(shí)，如何高效備考,？《稅法一》作為稅務(wù)師考試的重要科目,，內(nèi)容廣泛且深入。東奧會(huì)計(jì)在線已經(jīng)為考生們精心總結(jié)了關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn),，幫助大家理清學(xué)習(xí)脈絡(luò),。

增值稅退(免)稅辦法

（一）免抵退稅辦法

1.免抵退稅的含義

“免”——免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”——外銷相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退,、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）,；

“退”——未抵減完的部分予以退還,。

2.“免抵退稅”辦法的適用范圍

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),。

（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,。

（3）適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù),。

（4）外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口,。

3.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物,，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格,。

②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上,。

③納稅信用等級(jí)A級(jí),。

④上一年度銷售額5億元以上,。

⑤外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅,、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合上述（1）規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

①同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱,、性能相同,。b.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo),。c.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物,，符合下列條件之一的：a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具,、零部件,、配件。b.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝,，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物,。

③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物,。

④同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物,。b.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人,。c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,，且主要原材料必須由委托方提供,，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品,。

⑥用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物,。

⑦用于境外投資的貨物,。

⑧用于對(duì)外援助的貨物。

⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）,。

（二）免退稅辦法

1.免退稅的含義：免征增值稅,，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還,。

2.免退稅辦法的范圍：

（1）外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù),。

（2）外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)出口。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義