稅收立法_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-15 10:28:19

25年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中,，考生們通過提前預(yù)習(xí),，能夠初步探索并掌握恒考點(diǎn)內(nèi)容,。這樣的先行了解，不僅為后續(xù)深入學(xué)習(xí)和理解鋪設(shè)了堅(jiān)實(shí)的基石,，還使得整個備考過程更加有條不紊。東奧會計(jì)在線為同學(xué)們更新了《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn),，快來學(xué)習(xí)吧,！

稅收立法

（一）概念及要點(diǎn)

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
概念	（1）廣義：國家機(jī)關(guān)根據(jù)法定權(quán)限和程序，制定,、修改,、廢止稅收法律規(guī)范的活動（2）狹義：全國人大及其常委會制定稅收法律規(guī)范的活動
要點(diǎn)	（1）從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會,、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門,、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等
要點(diǎn)	（2）稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題 ①劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》 ②稅種的設(shè)立,、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應(yīng)當(dāng)由全國人大及其常委會制定法律（3）稅收立法必須經(jīng)過法定程序（4）制定稅法是稅收立法的重要部分,，但不是其全部,，修改,、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收立法的形式

法的形式			制定機(jī)關(guān)	稅法的形式		舉例
憲法			全國人大	——		——
法律			全國人大及其常委會	稅收法律		人大：兩個所得稅法——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》常委：《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國煙葉稅法》《中華人民共和國船舶噸稅法》《中華人民共和國耕地占用稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》《中華人民共和國契稅法》《中華人民共和國印花稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》【提示】《中華人民共和國關(guān)稅法》自2024年12月1日起施行（教材未收錄）
法規(guī)	行政法規(guī)		國務(wù)院	稅收法規(guī)		《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》等
	地方性法規(guī)		地方人大及其常委會	——		——
規(guī)章		部門規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門	稅務(wù)規(guī)章	《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》等
		地方政府規(guī)章	地方人民政府	——	——

1. 稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）。

提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）,。

（2）在我國現(xiàn)行稅法體系中,，以稅收法律形式頒布的稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、煙葉稅、船舶噸稅,、環(huán)境保護(hù)稅,、資源稅、耕地占用稅,、契稅,、印花稅、車船稅,、車輛購置稅,、關(guān)稅；尚未以稅收法律形式頒布的稅種：增值稅、消費(fèi)稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,。

2. 稅收法規(guī)——國務(wù)院（國家最高行政機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）,。

立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布（總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施）。

（2）稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報(bào)全國人大常委會備案,。

（3）目前,，在我國稅法體系中，稅收法律的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例,，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的,。

（4）稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律,，而高于稅務(wù)規(guī)章,。

3. 稅務(wù)規(guī)章

要點(diǎn)	具體規(guī)定
權(quán)限范圍	（1）國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定,、命令,、在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容；原則上也不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容（不立異、不重復(fù)）（2）稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往,，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外
制定程序	（1）立項(xiàng),、起草、審查,、決定,、公布、解釋,、修改和廢止（2）稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布
施行時間	稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
評估	國家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要,，開展稅務(wù)規(guī)章立法后評估
清理	國家稅務(wù)總局應(yīng)及時開展稅務(wù)規(guī)章清理工作,，對不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)規(guī)章,，應(yīng)當(dāng)及時修改或者廢止

4. 稅務(wù)規(guī)范性文件

（1）概念

稅務(wù)規(guī)范性文件,，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的,，影響納稅人、繳費(fèi)人,、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利,、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件,。

（2）特征

①屬于非立法行為的行為規(guī)范,。

②適用主體的非特定性。

③不具有可訴性,。

④具有向后發(fā)生效力的特征,。

（3）權(quán)限范圍

①稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征,、減稅,、免稅、退稅,、補(bǔ)稅事項(xiàng),，不得設(shè)定行政許可、行政處罰,、行政強(qiáng)制,、行政事業(yè)性收費(fèi)事項(xiàng)。

②各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),、派出機(jī)構(gòu),、臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件,。

（4）制定規(guī)則

①名稱：可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱,，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

②要素：應(yīng)根據(jù)需要,，明確制定目的和依據(jù),、適用范圍和主體,、權(quán)利義務(wù),、具體規(guī)范、操作程序,、施行日期或者有效期限等事項(xiàng),。

③表述方式：可以采用條文式或者段落式表述。