進口應稅消費品的基本規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-31 13:39:50

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進口應稅消費品的基本規(guī)定（掌握）

（一）基本要素

課稅要素	具體規(guī)定
納稅人	進口或代理進口應稅消費品的單位和個人
稅目和稅率	依《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行
征收管理	報關(guān)時海關(guān)代征，自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)

（二）進口應稅消費品組成計稅價格及應納稅額計算

計征方式	應納稅額的計算
從價定率	應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）
從量定額	應納稅額=進口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額
復合計稅	應納稅額=進口應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

（三）小汽車進口環(huán)節(jié)消費稅

自2016年12月1日起,，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員,、外國駐華機構(gòu)及人員、非居民常住人員,、政府間協(xié)議規(guī)定等應稅（消費稅）進口自用,，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計算,，由海關(guān)代征,。

（四）稅收優(yōu)惠政策

1.經(jīng)海關(guān)批準暫時進境的下列貨物，在進境時納稅義務人向海關(guān)繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的,，可以暫不繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,，并應當自進境之日起6個月內(nèi)復運出境；經(jīng)納稅義務人申請,，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復運出境的期限：

（1）在展覽會,、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物,。

（2）文化,、體育交流活動中使用的表演、比賽用品,。

（3）進行新聞報道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品,。

（4）開展科研,、教學、醫(yī)療活動使用的儀器,、設(shè)備及用品,。

（5）在上述所列活動中使用的交通工具及特種車輛。

（6）貨樣,。

（7）供安裝,、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具,。

（8）盛裝貨物的容器,。

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。

上述所列暫準進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復運出境的,，海關(guān)應當依法征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。其他暫準進境貨物，應當按照該貨物的組成計稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例分別計算征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

2.進口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進口環(huán)節(jié)增值稅；消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進口環(huán)節(jié)消費稅,。

3.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

4.外國政府,、國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

5.在海關(guān)放行前損失的進口貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物,，可以按海關(guān)認定的進口貨物受損后的實際價值確定進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅組成計稅價格公式中的關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅,，并依法計征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

6.因殘損,、短少,、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進口貨物的發(fā)貨人,、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進口時不征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。被免費更換的原進口貨物不退運出境的,，海關(guān)應當對原進口貨物重新按照規(guī)定征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

7.進境運輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

8.有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定進口貨物減征或者免征進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的,，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行,。

所屬章節(jié)：第三章消費稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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