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進(jìn)口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定（掌握）

（一）基本要素

（二）進(jìn)口應(yīng)稅消費品組成計稅價格及應(yīng)納稅額計算

（三）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅

自2016年12月1日起，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員,、外國駐華機構(gòu)及人員,、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費稅）進(jìn)口自用,，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅,，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計算，由海關(guān)代征,。

（四）稅收優(yōu)惠政策

1.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境的下列貨物,，在進(jìn)境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境,；經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運出境的期限：

（1）在展覽會,、交易會,、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。

（2）文化,、體育交流活動中使用的表演,、比賽用品。

（3）進(jìn)行新聞報道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器,、設(shè)備及用品。

（4）開展科研,、教學(xué),、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品,。

（5）在上述所列活動中使用的交通工具及特種車輛,。

（6）貨樣。

（7）供安裝、調(diào)試,、檢測設(shè)備時使用的儀器,、工具。

（8）盛裝貨物的容器,。

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物,。

上述所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。其他暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物,，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例分別計算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,；消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅,。

3.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

4.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

5.在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,；在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實際價值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅組成計稅價格公式中的關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅,，并依法計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

6.因殘損、短少,、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因,，由進(jìn)口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物,，進(jìn)口時不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。被免費更換的原進(jìn)口貨物不退運出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)口貨物重新按照規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,。

7.進(jìn)境運輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

8.有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行,。

所屬章節(jié)：第三章 消費稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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