計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-30 13:36:29

從價(jià)定率計(jì)征計(jì)稅依據(jù)	從量定額計(jì)征計(jì)稅依據(jù)	復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)	計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

刻苦學(xué)習(xí)的人總能實(shí)現(xiàn)自己的愿望,，希望備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們也能堅(jiān)持學(xué)習(xí),，實(shí)現(xiàn)自己通過(guò)考試的愿望,。下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（掌握）

（一）卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

項(xiàng)目	具體規(guī)定
核定范圍	卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào),、規(guī)格的卷煙
核定主體	國(guó)家稅務(wù)總局
最低計(jì)稅價(jià)格	按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布
核定公式	某牌號(hào)、規(guī)格卷煙最低計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計(jì)稅銷售額	未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定最低計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào),、新規(guī)格卷煙,，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅
計(jì)稅銷售額	已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定最低計(jì)稅價(jià)格的卷煙，實(shí)際銷售價(jià)格高于最低計(jì)稅價(jià)格的,，按照實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅,；反之，按最低計(jì)稅價(jià)格征稅（孰高原則）

（二）白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

項(xiàng)目

具體規(guī)定

核定范圍

（1）自產(chǎn)：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的

（2）委托加工：自2015年6月1日起,，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下

項(xiàng)目	具體規(guī)定
核定主體	（1）白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定（2）白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局核定
核定公式	消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,，核定比例統(tǒng)一確定為60% 當(dāng)月該品牌,、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價(jià)格×核定比例60%
重新核定	已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上,、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格
計(jì)稅價(jià)格的適用	（1）已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,，按照實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅（孰高原則）（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅

（三）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅,。（防止稅款流失）

（四）“換投抵”消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。

（五）套裝產(chǎn)品的計(jì)稅依據(jù)

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的,，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（從高計(jì)稅）

（六）計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限（2024年調(diào)整）

情形	核定機(jī)關(guān)
卷煙,、小汽車	國(guó)家稅務(wù)總局核定,，送財(cái)政部備案
白酒以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品	省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品	海關(guān)核定

所屬章節(jié)：第三章消費(fèi)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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