消費(fèi)稅稅率_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 稅目 | 稅率 |
備考稅務(wù)師考試時(shí)不能急于求成,，不渴望一日千里,，只希望每天都能進(jìn)步就好。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅法一科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧,！
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消費(fèi)稅稅率（熟悉）
（一）稅率形式
稅率形式 | 計(jì)稅方式 | 適用應(yīng)稅消費(fèi)品 |
比例稅率+定額稅率 | 復(fù)合計(jì)稅 | 卷煙,、白酒 |
定額稅率 | 從量定額 | 啤酒,、黃酒,、成品油 |
比例稅率 | 從價(jià)定率 | 其他 |
（二）稅率表
1.煙的稅率
稅目與征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | ||
卷 煙 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 甲類卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格≥70元 | 56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） |
乙類卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格＜70元 | 36%+150元/箱（0.6元/條,、0.003元/支） | ||
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11%+250元/箱（1元/條,、0.005元/支） | ||
2.酒的稅率
稅目及分類標(biāo)準(zhǔn) | 稅率 | |
白酒 | 20%+0.5元/500克（或500毫升） | |
黃酒 | 240元/噸 | |
啤酒 | 甲類啤酒：不含增值稅出廠價(jià)≥3000元/噸 | 250元/噸 |
乙類啤酒：不含增值稅出廠價(jià)＜3000元/噸 | 220元/噸 | |
其他酒 | 10% | |
3.貴重首飾及珠寶玉石的稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
貴重首飾及 珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾和 鉆石及鉆石飾品 | 零售環(huán)節(jié) | 5% |
其他貴重首飾和珠寶玉石 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 10% | |
4.小汽車的稅率
小汽車 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)稅率 | 零售環(huán)節(jié)稅率 | |
普通小汽車（每輛不含稅零售價(jià)格＜130萬元） | 乘用車 | 1%~40% | 不繳納消費(fèi)稅 |
中輕型 商用客車 | 5% | ||
超豪華小汽車（每輛不含稅零售價(jià)格≥130萬元） | 乘用車 | 1%~40% | 10% |
中輕型 商用客車 | 5% | ||
5.其他消費(fèi)品的稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
高檔化妝品 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 15% | |
鞭炮,、焰火 | 15% | ||
成品油 | 汽油,、石腦油、溶劑油,、潤滑油 | 1.52元/升 | |
柴油,、航空煤油、燃料油 | 1.20元/升 | ||
摩托車 | 氣缸容量（排氣量,，下同）為250毫升的 | 3% | |
氣缸容量在250毫升以上的 | 10% | ||
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 |
高爾夫球及球具 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 10% |
髙檔手表 | 20% | |
游艇 | 10% | |
木制一次性筷子 | 5% | |
實(shí)木地板 | 5% | |
電池 | 4% | |
涂料 | 4% |
（三）稅率適用的特殊規(guī)定
1.“從高”適用稅率
經(jīng)營形式 | 消費(fèi)稅計(jì)稅原則 |
兼營不同稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品 | （1）分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,、銷售數(shù)量，分別計(jì)稅 （2）未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,，從高計(jì)稅 |
將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售 | 從高計(jì)稅（分別核算也從高適用稅率） 【相關(guān)鏈接】將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售,，按全部的銷售金額或銷售數(shù)量計(jì)稅 |
2.進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅,，三步確定應(yīng)納稅額：
（1）確定稅率,。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格A=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）÷卷煙的條數(shù)
①上式中，消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元,，比例稅率固定為36%,。
②在算出總的組成計(jì)稅價(jià)格后，記得換算成每條價(jià)格,，以每條價(jià)格確定適用稅率,。
③如果A≥70元，消費(fèi)稅比例稅率適用56%,；如果A＜70元,，消費(fèi)稅比例稅率適用36%。
（2）計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格,。
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）
（3）計(jì)算應(yīng)納稅額,。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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