消費(fèi)稅稅目_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-30 13:11:25

稅目	稅率

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消費(fèi)稅稅目（掌握）

1.15類應(yīng)稅消費(fèi)品

類別	稅目	注釋
不健康	煙	（1）包括卷煙、雪茄煙,、煙絲,、電子煙（2）不包括煙葉
	酒	（1）包括白酒、黃酒,、啤酒,、其他酒（含葡萄酒等）（2）不包括調(diào)味料酒、酒精（3）飲食業(yè),、商業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（4）無醇啤酒、啤酒源,、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅（5）對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅；其他配制酒,，按白酒稅率征收消費(fèi)稅
不便宜	高檔化妝品	（1）包括高檔美容,、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品（2）高檔：指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上（3）不包括：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品,，舞臺(tái),、戲劇、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油,、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等
	高檔手表	指每只不含稅價(jià)在10000元（含）以上的各類手表
	貴重首飾及珠寶玉石	包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾,，如翡翠,、珍珠、寶石坯,、鉆石,、人造寶石、合成寶石等
	高爾夫球及球具	（1）包括高爾夫球,、球桿,、球包（袋）（2）高爾夫球桿的桿頭,、桿身、握把屬于本稅目范圍
	游艇	包括艇身長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含）,，非營(yíng)利活動(dòng)的機(jī)動(dòng)艇
不環(huán)保	鞭炮,、焰火	不包括體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線
	摩托車	包括氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車
	成品油	汽油	（1）以汽油,、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油和乙醇汽油屬于汽油征收范圍（2）對(duì)烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費(fèi)稅（2024年新增）
		柴油	（1）以柴油,、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油屬于柴油征收范圍，照章征稅（2）同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：①生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%,；②生產(chǎn)的純生物柴油符合國(guó)家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)
		石腦油	對(duì)混合芳烴,、重芳烴,、混合碳八、穩(wěn)定輕烴,、輕油,、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費(fèi)稅（2024年新增）
		溶劑油	（1）橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍（2）對(duì)石油醚,、粗白油,、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油按照溶劑油征收消費(fèi)稅（2024年新增）
		航空煤油	（1）航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅（2）航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅（2024年新增）
		潤(rùn)滑油	（1）生產(chǎn),、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（2）變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅
		燃料油	催化料,、焦化料屬于燃料油征收范圍
	小汽車	（1）包括乘用車,、中輕型商用客車、超豪華小汽車（2）超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價(jià)格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車（3）購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車,，征收消費(fèi)稅（4）電動(dòng)汽車,、沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車、大客車不征消費(fèi)稅（5）購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車,、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費(fèi)稅
	木制一次性筷子	（1）包括未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子等（2）不包括竹制筷子、木制工藝筷子
	實(shí)木地板	包括實(shí)木復(fù)合地板,、未經(jīng)涂飾的素板等
	電池	（1）包括原電池,、蓄電池、燃料電池,、太陽能電池和其他電池（2）對(duì)無汞原電池,、金屬氫化物鎳蓄電池,、鋰原電池、鋰離子蓄電池,、太陽能電池,、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅
	涂料	施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅

2.成品油優(yōu)惠政策

（1）對(duì)成品油生產(chǎn)過程中，作為燃料,、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,，免征消費(fèi)稅。

（2）對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油,、汽油,、柴油等工業(yè)油料，免征消費(fèi)稅,。（2024年調(diào)整）

納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油連續(xù)加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油,，或納稅人（包括符合規(guī)定的納稅人及其他納稅人）外購利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，在申報(bào)潤(rùn)滑油消費(fèi)稅額時(shí)按當(dāng)期銷售的潤(rùn)滑油數(shù)量扣減其耗用的符合規(guī)定的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。

（3）石腦油,、燃料油消費(fèi)稅（征、免,、退）基本規(guī)定及應(yīng)退稅額計(jì)算,。

①自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油,、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,，恢復(fù)征收消費(fèi)稅,。

②自2011年10月1日起，生產(chǎn)石腦油,、燃料油的企業(yè)自產(chǎn)石腦油,、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的,，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅,。

③自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油,、燃料油生產(chǎn)乙烯,、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油,、燃料油,，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。

退還石腦油,、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油,、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油,、燃料油消費(fèi)稅單位稅額

（4）對(duì)油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅的規(guī)定。

對(duì)油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購成品油,，暫按實(shí)際繳納成品油消費(fèi)稅的稅額,，全額返還所含消費(fèi)稅。

所屬章節(jié)：第三章消費(fèi)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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