應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-15 16:02:55

不得抵扣進項稅額具體處理方法	應(yīng)納稅額的計算	增值稅留抵稅額退稅制度

樹苗如果因為怕痛而拒絕修剪,，那就永遠不會成材,。在稅務(wù)師考試備考中,，同學們不要害怕面對挫折,，勇敢前進,，才能走到終點,。東奧會計在線為大家準備了《稅法一》基礎(chǔ)階段知識點,，希望大家能堅持學習,！

應(yīng)納稅額的計算（掌握）

一般計稅方法下，應(yīng)納稅額計算的基本公式：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定

1.銷項稅額時間界定

總原則：確定銷項稅額的時間不得滯后,。具體確定銷項稅額的時間根據(jù)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

各種情形下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間如下：

（1）一般規(guī)定,。

①銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。

②進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天,。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天,。

（2）具體規(guī)定。

銷售方式/行為	納稅義務(wù)發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當天,。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當天,。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當天,。但最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
除代銷以外的其他視同銷售貨物行為	為貨物移送的當天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式	為收到預(yù)收款的當天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓	為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90日內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,，自結(jié)息日起90日后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅（2024年新增）【名師解讀】90日內(nèi)權(quán)責發(fā)生制,，90日后收付實現(xiàn)制
視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天
提供建筑服務(wù),，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金,、保證金，未開具發(fā)票	為納稅人實際收到質(zhì)押金,、保證金的當天

2.進項稅額抵扣的時間界定

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,，取消認證確認,、稽核比對、申報抵扣的期限,。納稅人在進行增值稅納稅申報時,，應(yīng)當通過本省（自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認,。

（二）扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

根據(jù)丟失的發(fā)票聯(lián)次（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）分別處理：

1.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,，作為記賬憑證。

2.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證,。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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