不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-15 15:59:33

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額具體處理方法	應(yīng)納稅額的計(jì)算	增值稅留抵稅額退稅制度

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不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法（掌握）

1.稅務(wù)處理

不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形	稅務(wù)處理
購(gòu)入時(shí)即不予抵扣	進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購(gòu)貨的成本
購(gòu)入時(shí)可以抵扣,，已抵扣后改變用途,、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額	作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：

方法	適用范圍	舉例
直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物（固定資產(chǎn)除外）,、勞務(wù),、服務(wù)的非正常損失、改變用途等	甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年12月外購(gòu)原材料,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元,，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%,，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣,。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×5%=1.3（萬(wàn)元）
還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失,、改變用途等	某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2023年6月向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕,，2023年8月,，因管理不善該批大米毀損,。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣,，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=18600÷（1-9%）×9%=1839.56（元）
比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于半成品,、產(chǎn)成品的非正常損失	某服裝廠（增值稅一般納稅人）2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），已知該批服裝成本外購(gòu)比例為60%,，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×60%×13%=2340（元）
凈值折算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等	某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年6月將2021年5月購(gòu)入的一棟辦公樓（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額654萬(wàn)元）改為職工的集體宿舍,，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值率為91%,。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=654×91%=595.14（萬(wàn)元）