消費(fèi)稅的稅率_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2024-02-21 15:23:43

不積跬步無以至千里,，不積小流無以成江海,。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，建議各位考生盡早開始學(xué)習(xí),，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

消費(fèi)稅的稅率

（一）消費(fèi)稅稅率的形式

（二）煙的適用稅率

1.煙的稅率及換算

稅目			稅率
卷煙	生產(chǎn) （進(jìn)口）環(huán)節(jié)	甲類卷煙調(diào)撥價(jià)≥70元/條（不含稅）	56%+0.003元/支
		乙類卷煙調(diào)撥價(jià)＜70元/條（不含稅）	36%+0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%+0.005元/支
雪茄煙			36%
煙絲			30%
電子煙	生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)		36%
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%

2.進(jìn)口卷煙適用稅率的判定

（1）按公式計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用的比例稅率價(jià)格：

（2）確定進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅稅率：

①每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥70元的,，適用比例稅率為56%,；

②每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜70元的，適用比例稅率為36%,。

（三）酒的適用稅率

1.白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率,。

白酒的比例稅率為20%,，定額稅率要把握公斤（千克）,、噸與斤等不同計(jì)量單位的換算。

計(jì)量單位	500克或500毫升	1公斤（1000克）	1噸（1000公斤）
單位稅額	0.5元	1元	1000元

2.啤酒分為甲類和乙類,，分別適用250元/噸和220元/噸的定額稅率,。

分類

判定標(biāo)準(zhǔn)

定額稅率

甲類

每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（不含稅）

250元/噸

乙類

每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）

＜3000元（不含稅）

220元/噸

3.關(guān)于配制酒（露酒）的稅目稅率確定

配制酒（露酒）是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基,，加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑,，進(jìn)行調(diào)配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒,。配制酒（露酒）消費(fèi)稅適用稅率按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅,。

（2）以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅,。

（3）其他配制酒,，按“白酒”的適用稅率征收消費(fèi)稅。

（四）兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量,，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，從高適用稅率。

所屬章節(jié)：第三章消費(fèi)稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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