納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2024-02-19 14:03:23

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理	納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

學(xué)如逆水行舟,，不進(jìn)則退,。學(xué)習(xí)如趕路,，不能慢一步。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，想要提前打好基礎(chǔ),，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)哦~

納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目,。

（一）預(yù)繳稅款

1.一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)

（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?支付的分包款）/（1+9%）×2%

（2）一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?支付的分包款）/（1+3%）×3%

2.小規(guī)模納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?支付的分包款）/（1+3%）×3%

3.納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除,。

4.納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,，分別預(yù)繳。

（二）征收管理

1.納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,，應(yīng)當(dāng)取得符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除,。上述憑證是指：

（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的,，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市,、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票,。

（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證,。

2.納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,，并出示以下資料：

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）,；

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）,。

3.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證,。

4.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，不能自行開具增值稅發(fā)票的,，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

5.納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間,，按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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