增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2024-02-19 11:40:40

增值稅退（免）稅

的計稅依據(jù)

掌握自己的備考節(jié)奏，是實(shí)現(xiàn)備考目標(biāo)的重要任務(wù),。東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn),，想要提前打好基礎(chǔ)，就要堅持學(xué)習(xí)哦~

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù),，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）,、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定,。

企業(yè)類型及出口類型			退（免）稅計稅依據(jù)
生產(chǎn)企業(yè)		出口貨物勞務(wù) （進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）	出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價（FOB）,。實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定
		進(jìn)料加工復(fù)出口貨物	按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
		國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定
外貿(mào)企業(yè)		出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）	為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額,，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
		出口委托加工修理修配貨物	為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額
跨零稅率應(yīng)稅服務(wù)	國際運(yùn)輸	鐵路運(yùn)輸運(yùn)載旅客	按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
		鐵路運(yùn)輸運(yùn)載貨物	按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
		航空運(yùn)輸運(yùn)載貨物或旅客	①各航段由多個承運(yùn)人承運(yùn)的,，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入 ②各航段由一個承運(yùn)人承運(yùn)的,，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入
	其他零稅率應(yīng)稅行為		提供增值稅零稅率應(yīng)稅行為取得的收入
免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物			購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品			①生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 ②外貿(mào)企業(yè)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物			銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額
輸入特殊區(qū)域的水電氣			作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水（包括蒸汽）,、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額
出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備			退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值率已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值率=（已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊）÷已使用過的設(shè)備原值