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增值稅征稅范圍的規(guī)定

一,、銷售或進(jìn)口貨物（13%、9%）

1.貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力,、熱力、氣體在內(nèi),。

2.銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),。

3.進(jìn)口貨物,，是指申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物,，均屬于增值稅征稅范圍。

二,、銷售勞務(wù)（13%）

1.勞務(wù)是指納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù),。

2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工,、修理修配勞務(wù),，不包括在內(nèi)。

3.電力系統(tǒng)的有關(guān)收費(fèi)的增值稅政策

4.納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理的增值稅政策

三,、銷售服務(wù)

1.交通運(yùn)輸服務(wù)（9%）

（1）交通運(yùn)輸服務(wù),，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

（3）網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸（簡稱網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)）經(jīng)營者和實(shí)際承運(yùn)人均應(yīng)當(dāng)依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù),。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營，是指經(jīng)營者依托互聯(lián)網(wǎng)平臺整合配置運(yùn)輸資源,，以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，委托實(shí)際承運(yùn)人完成道路貨物運(yùn)輸,，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營不包括僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為,。

（4）水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

（5）航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),，屬于航空運(yùn)輸服務(wù),。

（6）航天運(yùn)輸服務(wù),，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

（7）納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

（8）在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中,，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。

（9）在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅,。

（10）無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

2.郵政服務(wù)（9%）

（1）郵政服務(wù)，包括郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù),。

（2）郵政普遍服務(wù)，是指函件,、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行,、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

（3）郵政特殊服務(wù),，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信,、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

（4）其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售,、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

（5）中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機(jī)構(gòu)）,，不屬于中國郵政集團(tuán)公司所屬郵政企業(yè)。

3.電信服務(wù)（9%,、6%）

（1）電信服務(wù)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù),。

（2）基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）,，是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

（3）增值電信服務(wù)（6%），是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

（4）衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅,。

（5）納稅人通過樓宇,、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù),，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅,。

4.建筑服務(wù)（9%）

（1）建筑服務(wù),，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù),、修繕服務(wù),、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

（2）固定電話,、有線電視、寬帶,、水,、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi),、開戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅,。

（3）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

（4）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

5.金融服務(wù)（6%）

（1）金融服務(wù)，包括貸款服務(wù),、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓,。

（2）各種占用、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入,、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租、押匯,、罰息、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅,。

（3）“保本收益、報(bào)酬,、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,，不征收增值稅,。

（4）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅,。

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金,、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓,。

（6）納稅人購入基金,、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

（7）納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅,。

6.現(xiàn)代服務(wù)（6%）

（1）現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

（2）研發(fā)和技術(shù)服務(wù),，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù),、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

（3）信息技術(shù)服務(wù),，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù),。

（4）納稅人通過蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿）及配套設(shè)施，為電信企業(yè)提供的基站天線,、饋線及設(shè)備環(huán)境控制、動(dòng)環(huán)監(jiān)控,、防雷消防,、運(yùn)行維護(hù)等塔類站址管理服務(wù)，按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納增值稅,。

（5）文化創(chuàng)意服務(wù),，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

（6）賓館,、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅,。

（7）物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

（8）港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”繳納增值稅,。

（9）租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)）和經(jīng)營租賃服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)）,，融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。

（10）將建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅,。

（11）車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi),、過閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。

（12）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性租賃

（13）鑒證咨詢服務(wù),，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù),。

（14）翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

（15）廣播影視服務(wù),，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù),。

（16）商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù),。

（17）拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅,。

（18）納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅,。

（19）其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、租賃服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù),。

（20）納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。

（21）納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,。

7.生活服務(wù)（6%）

（1）生活服務(wù),，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

（2）納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車,、電瓶車,、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

（3）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅,。

（4）納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

（5）納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅,。

四、銷售無形資產(chǎn)（6%）

1.銷售無形資產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

2.無形資產(chǎn),，是指不具實(shí)物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù),、商標(biāo)、著作權(quán),、商譽(yù),、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

3.自然資源使用權(quán),，包括土地使用權(quán)（9%）,、海域使用權(quán)、探礦權(quán),、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

4.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

5.其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán),、配額,、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán),、代理權(quán),、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名、名稱權(quán),、肖像權(quán)、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會費(fèi)等,。

五,、銷售不動(dòng)產(chǎn)（9%）

1.銷售不動(dòng)產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物,、構(gòu)筑物等。

2.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅,。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）