稅法的原則_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-01-08 10:42:29

稅法的原則

稅務(wù)師預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，還不知道從哪里開始入手學(xué)習(xí)的同學(xué)們,，不妨來(lái)看看東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)，《稅法一》科目雖然難度在五科中,，相對(duì)簡(jiǎn)單，但是也是需要預(yù)習(xí)打好基礎(chǔ)的哦,！

稅法的原則

一、稅法基本原則

1.稅收法律主義

（1）稅收法律主義也稱稅收法定性原則,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù),，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收,。

（2）一方面，要求納稅人必須依法納稅,；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行,，超越法律規(guī)定的課征是違法和無(wú)效的。

（3）稅收法律主義可以概括成課稅要素法定,、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。

（4）2021年3月,，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,，指出：“健全稅費(fèi)法律法規(guī)制度。全面落實(shí)稅收法定原則,，加快推進(jìn)將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律。完善現(xiàn)代稅收制度,，更好發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)建立現(xiàn)代財(cái)稅體制,。推動(dòng)修訂稅收征收管理法、反洗錢法,、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)和規(guī)章。加強(qiáng)非稅收入管理法制化建設(shè),?！?/p>

2.稅收公平主義

（1）稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相等,，稅負(fù)相同,；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同,。

（2）由于稅收公平主義源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平主義時(shí),，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待,，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

3.稅收合作信賴主義

（1）稅收合作信賴主義,，也稱公眾信任原則。

（2）它在很大程度上汲取了民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想,，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來(lái)看是相互信賴、相互合作的,，而不是對(duì)抗性的。

（3）納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道,。

（4）沒有充足的依據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任,，納稅人也應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

（1）實(shí)質(zhì)課稅原則,，是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。

（2）實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅,，增強(qiáng)稅法適用的公正性,。

二,、稅法適用原則

1.法律優(yōu)位原則

法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力,，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的,。

2.法律不溯及既往原則