態(tài)度決定一切,，細節(jié)決定成敗,，習慣成就人生,。稅務(wù)師考試備考正在進行中,，在備考時也不要錯過一個小的知識點哦,！下面是東奧會計在線整理的稅法一科目基礎(chǔ)知識點,，同學們快來打卡學習吧！

推薦：▏稅法一高頻考點匯總 ▏2023年圖書 ▏2023年好課 ▏

【內(nèi)容導航】

批發(fā)、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】

第三章 消費稅

【知識點】批發(fā),、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

批發(fā),、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

一、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

二、電子煙征收消費稅的規(guī)定

三、關(guān)于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定

（一）納稅義務(wù)人

1.境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人,。

2.委托加工（除另有規(guī)定外）,、委托代銷金銀首飾的,，受托方也是納稅人,。

（二）零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍

僅限于金、銀和金基,、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,；鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅,。

（三）稅率——5%

（四）計稅依據(jù)

1.納稅人銷售金銀首飾,，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

2.金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨計價,，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅,。

3.帶料加工的金銀首飾,，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；無同類售價,，按組價計稅,。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

4.納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅,。（此時金銀首飾增值稅計稅銷售額也照此確定）

5.生產(chǎn),、批發(fā)、零售單位用于饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,，按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格計征消費稅,；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅,。

組成計稅價格=［購進原價×（1+利潤率）］÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時,，公式中的“購進原價”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律定為6%,。

6.金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后,，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款,。

（五）申報與繳納

1.納稅環(huán)節(jié)

2.納稅義務(wù)發(fā)生時間——基本規(guī)定同增值稅

（1）用于饋贈,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利,、獎勵等方面的金銀首飾,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當天；

（2）帶料加工,、翻新改制的金銀首飾,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天。

四,、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

五、其他視同應(yīng)稅消費品生產(chǎn)行為的規(guī)定

1.工業(yè)企業(yè)以外單位和個人應(yīng)稅消費品的視同生產(chǎn)行為。

（1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,；

（2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,。

2.外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池,、涂料不經(jīng)加工只貼商標的行為,，視同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為。（貼標視為生產(chǎn)）

發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個人應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）