進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-07 15:00:35

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

（一）基本要素

項(xiàng)目	具體規(guī)定
納稅人	進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
稅目和稅率	依《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行
征收管理	報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征,，自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)

（二）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)征方式	應(yīng)納稅額的計(jì)算
從價(jià)定率	應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
從量定額	應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
復(fù)合計(jì)稅	應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

（三）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

自2016年12月1日起,，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員,、外國駐華機(jī)構(gòu)及人員、非居民常住人員,、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費(fèi)稅）進(jìn)口自用,，且完稅價(jià)格130萬元及以上的超豪華小汽車消費(fèi)稅，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計(jì)算,，由海關(guān)代征,。

（四）稅收優(yōu)惠政策

1.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請,，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境的期限：

（1）在展覽會,、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物,。

（2）文化,、體育交流活動中使用的表演、比賽用品,。

（3）進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器,、設(shè)備及用品。

（4）開展科研,、教學(xué),、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品,。

（5）在上述所列活動中使用的交通工具及特種車輛,。

（6）貨樣。

（7）供安裝,、調(diào)試,、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具,。

（8）盛裝貨物的容器,。

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。

上述所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。其他暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計(jì)稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例分別計(jì)算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,；消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

3.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

4.外國政府,、國際組織無償贈送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

5.在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,；在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物,，可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實(shí)際價(jià)值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，并依法計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

6.因殘損,、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因,，由進(jìn)口貨物的發(fā)貨人,、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)口時(shí)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)口貨物重新按照規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

7.進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

8.有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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