自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
第三章 消費(fèi)稅
【知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）基本規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅,；用于其他方面的,，于移送使用時(shí)納稅,。
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的
按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅（一般用平均價(jià)；“換投抵”用最高價(jià)）,。
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
2.沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的
按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。
（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
（2）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)為自產(chǎn)自用數(shù)量。
應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
（3）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
成本利潤(rùn)率是應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率,，由國(guó)家稅務(wù)總局確定,。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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